LISTA DI CONTROLLO DELLE INFORMAZIONI INTEGRATIVE (DISCLOSURES) DA FORNIRE NELLE NOTE AI BILANCI REDATTI SECONDO I PRINCIPI CONTABILI INTERNAZIONALI (IAS/IFRS), COSÌ COME OMOLOGATI (“ENDORSED”) DALL’UNIONE EUROPEA (UE)

INTEGRAZIONE PER ASPETTI SPECIFICI RELATIVI ALLE

COMPAGNIE DI ASSICURAZIONE

BILANCI CONSOLIDATI E ALTRI CASI PREVISTI DALLE NORME

SULLA BASE DEI PRINCIPI IN VIGORE AL 31 DICEMBRE 2023

Le liste di controllo pubblicate sono state predisposte esclusivamente a scopo esemplificativo e di supporto alle società di revisione associate ad ASSIREVI, ai fini della preparazione da parte di queste ultime di check-list da utilizzare, dopo essere state opportunamente adattate alle specifiche circostanze del caso, nello svolgimento dell’attività di revisione.

Ancorché tali liste di controllo rappresentino un utile strumento ai fini dell’analisi della conformità dell’informativa di bilancio con le norme ed i principi contabili, avendo carattere generale, non necessariamente includono tutti gli aspetti significativi che possono emergere nel corso del lavoro di revisione e potrebbero contenere aspetti non rilevanti in tutte le fattispecie.

La forma, il contenuto e l’ampiezza delle check-list in concreto utilizzate nell’ambito della revisione dipendono, quindi, da vari fattori la cui valutazione compete al soggetto incaricato della revisione il quale provvede ad elaborarle adattandole opportunamente alle particolarità dell’incarico, tenendo conto delle dimensioni aziendali, della natura dell’attività dell’impresa e della valutazione dei rischi di revisione, nonché di eventuali modifiche normative, regolamentari e nei principi contabili di riferimento intervenute. In concreto quindi le check-lists utilizzate nell’ambito della revisione potranno differire anche significativamente dalle liste di controllo pubblicate sul sito ASSIREVI.

Le liste di controllo sono state elaborate e organizzate da ASSIREVI, che ne è pertanto l’autore, e si riferiscono alle disposizioni normative, regolamentari nonché ai principi contabili vigenti alla data cui fanno riferimento.

Le liste potranno essere citate, riprodotte e, in generale, utilizzate, a condizione che ciò avvenga sempre con menzione della fonte.

ASSIREVI non garantisce la completezza, l’aggiornamento, l’adeguatezza delle liste al raggiungimento di particolari scopi o risultati, né l’assenza di errori, inesattezze, imprecisioni delle liste stesse, essendo onere degli utilizzatori verificarle alla luce delle vigenti disposizioni normative e regolamentari, ovvero interpretazioni dottrinali e giurisprudenziali.

Tutti i diritti riservati.

LISTA DI CONTROLLO DELLE INFORMAZIONI INTEGRATIVE (DISCLOSURES) DA FORNIRE NELLE NOTE AI BILANCI REDATTI SECONDO I PRINCIPI CONTABILI INTERNAZIONALI (IAS/IFRS),

COSÌ COME OMOLOGATI (“ENDORSED”) DALL’UNIONE EUROPEA (UE)

INTEGRAZIONE PER ASPETTI SPECIFICI RELATIVI ALLE

COMPAGNIE DI ASSICURAZIONE

BILANCI CONSOLIDATI E ALTRI CASI PREVISTI DALLE NORME

Documenti di riferimento

La presente lista contiene un riepilogo delle disposizioni informative previste dal Decreto Legislativo 7 settembre 2005, n. 209 e dal Regolamento ISVAP n. 7 del 13 luglio 2007 (così come modificato dal Provvedimento ISVAP N. 2784 dell’8 marzo 2010, dal Provvedimento IVASS N. 14 del 28 gennaio 2014, dal Provvedimento IVASS N. 21 del 21 ottobre 2014, dal Provvedimento IVASS N. 29 del 27 gennaio 2015, dal Provvedimento IVASS N. 53 del 6 dicembre 2016, dal Provvedimento IVASS N. 74 dell’8 maggio 2018, dal Provvedimento IVASS N. 109 del 27 gennaio 2021 e dal Provvedimento IVASS N. 121 del 7 giugno 2022). Tale lista deve essere compilata in aggiunta a quanto previsto dalla “Lista di controllo delle informazioni integrative (disclosures) da fornire nelle note ai bilanci redatti secondo i principi contabili internazionali (IAS/IFRS), così come omologati (“endorsed”) dall’Unione Europea (EU)” (pubblicata sul sito ASSIREVI nella sezione “Checklist”).

Tale Lista di controllo non intende sostituire i testi ufficiali che costituiscono le fonti di riferimento e a cui si deve far riferimento per la soluzione dei problemi applicativi. Per tale ragione, ogni domanda è corredata dai principali riferimenti ai documenti in cui la materia è trattata.

Con riferimento alle disposizioni informative previste specificatamente dalla normativa italiana e dalle delibere/comunicazioni CONSOB occorre fare riferimento all’apposita lista di controllo CONSOB (pubblicata sul sito ASSIREVI nella sezione “Checklist”).

Istruzioni per l’utilizzo

Per ogni affermazione dovrà essere posta una spunta nella colonna appropriata:

SI	= l’informativa è stata data
NO	= l’informativa non è stata data anche se è obbligatoria per l’entità
N/A	= l’informativa non è applicabile all’entità oppure non è obbligatoria oppure la corrispondente voce di bilancio o la specifica informativa non è stata considerata significativa ai fini della revisione contabile

Ogni risposta NO dovrà essere accompagnata da una esauriente spiegazione o da un riferimento alle carte di lavoro in cui il problema è stato esaminato.

INDICE

SEZIONI SPECIFICHE - Bilancio consolidato IFRS delle imprese obbligate

ex art. 95 e segg. del D.Lgs. 209/2005

BILANCI CONSOLIDATI E ALTRI CASI PREVISTI DALLE NORME

A.	RELAZIONE SULLA GESTIONE	5

B.	DATA DI RIFERIMENTO	5

C.	PROSPETTO DI STATO PATRIMONIALE CONSOLIDATO	5

D.	PROSPETTO DI CONTO ECONOMICO (CONSOLIDATO)	11

E.	PROSPETTO DI CONTO ECONOMICO COMPLESSIVO	17

F.	PROSPETTO DELLE VARIAZIONI DI PATRIMONIO NETTO	18

G.	RENDICONTO FINANZIARIO	19

H.	PROSPETTI DI NOTA INTEGRATIVA	21

Riferimenti normativi	A. RELAZIONE SULLA GESTIONE	SI	NO	N/A
Art. 100 D.Lgs. 209/05	(Comma 1) Il bilancio consolidato è corredato da una relazione degli amministratori contenente un'analisi fedele, equilibrata ed esauriente della situazione dell'insieme delle imprese in esso incluse e dell’andamento e del risultato della gestione nel suo insieme e nei vari settori, con particolare riguardo ai costi, ai ricavi e agli investimenti, nonché una descrizione dei principali rischi e incertezze cui le imprese incluse nel consolidamento sono esposte?
Nella relazione sulla gestione risultano in ogni caso:
a) le attività di ricerca e sviluppo e i nuovi prodotti immessi sul mercato?
b) il numero e il valore nominale delle azioni o quote dell’impresa controllante possedute da essa o da imprese controllate, anche per il tramite di società fiduciarie o per interposta persona, con l’indicazione della quota di capitale corrispondente?
c) l’evoluzione prevedibile della gestione, con particolare riguardo allo sviluppo del portafoglio assicurativo, all’andamento dei sinistri e alle eventuali modifiche, se significative, delle forme riassicurative?
d) i fatti di rilievo avvenuti dopo la data di riferimento del bilancio consolidato?
d-bis) gli obiettivi e le politiche di gestione del rischio finanziario e la politica di copertura per principali categorie di operazioni coperte e l’esposizione delle imprese incluse nel consolidamento ai rischi di prezzo, di credito, di liquidità e di variazione dei flussi?
(Comma 1 bis) L’analisi di cui al comma 1 dell’art. 100 è coerente con l’entità e la complessità degli affari dell’insieme delle imprese incluse nel consolidamento e contiene, nella misura necessaria alla comprensione della situazione dell’insieme delle imprese incluse nel consolidamento e dell’andamento e del risultato della loro gestione, gli indicatori di risultato finanziari e, se del caso, quelli non finanziari pertinenti alle attività specifiche delle imprese, comprese le informazioni attinenti all’ambiente e al personale? L’analisi contiene, ove opportuno, riferimenti agli importi riportati nel bilancio consolidato e chiarimenti aggiuntivi su di essi?
(Comma 1-ter). La relazione di cui al comma 1 (relazione sul bilancio consolidato) e la relazione di cui all’articolo 94 (relazione sul bilancio d’esercizio) sono presentate in un unico documento, dando maggiore rilievo, ove opportuno, alle questioni che sono rilevanti per il complesso delle società incluse nel consolidamento?
Art. 24 comma 4 Regolamento 7/2007	Le informazioni di cui alle lettere a) e c) sopra riportate includono con separata evidenza anche i prodotti che non rientrano nella definizione di contratto assicurativo ai sensi dell’IFRS 17?
Art. 24 comma 4-bis Regolamento 7/2007	Anche in applicazione di quanto disposto dallo IAS 1, 134-136, sono fornite le informazioni circa il rispetto delle condizioni di esercizio, illustrando in particolare l'ammontare del Requisito Patrimoniale di Solvibilità, di cui all’articolo 216-ter del D.Lgs. 209/05, nonché l'importo ammissibile dei fondi propri a copertura del suddetto requisito classificato per livelli?

Riferimenti normativi	B. DATA DI RIFERIMENTO	SI	NO	N/A
Art. 99 D.Lgs. 209/05	La data di riferimento del bilancio consolidato coincide con la data di chiusura del bilancio d’esercizio dell’impresa controllante obbligata alla redazione?
Nel caso in cui la controllante sia un’impresa di partecipazione assicurativa o un’impresa di partecipazione finanziaria mista di cui all’art. 95, commi 2 o 2 bis del D.Lgs 209/2005, la data di riferimento coincide con la data di chiusura dell’esercizio delle imprese assicurative controllate?

Riferimenti normativi	C. PROSPETTO DI STATO PATRIMONIALE	SI	NO	N/A
Allegato 1 Regolamento 7/2007	ISTRUZIONI PER LA COMPILAZIONE DEGLI SCHEMI DEL BILANCIO ASSICURATIVO IAS/IFRS
Attivo - VOCE 1	ATTIVITÀ IMMATERIALI
La voce comprende le attività definite e disciplinate dallo IAS 38 e l’avviamento residuo acquisito in un’aggregazione di imprese che rientra nell’ambito di applicazione dell’IFRS 3?
La voce comprende anche i diritti d’uso acquisiti con il leasing e relativi all’utilizzo di attività immateriali (per il locatario) e le attività concesse di leasing operativo (per il locatore) di cui all’IFRS 16?
Nella presente voce figurano, inoltre, i beni in attesa di leasing e i beni in corso di costruzione destinati ad essere concessi in leasing finanziario (nel bilancio del locatore) nel caso di contratti “con ritenzione dei rischi”, cioè nel caso in cui i rischi non si trasferiscono sul locatario anteriormente alla disponibilità dell’attività e alla decorrenza dei canoni di leasing?
Attivo - VOCE 2	ATTIVITÀ MATERIALI
La voce comprende le attività definite e disciplinate dagli IAS 2, 16 e 41?
La voce comprende anche i diritti d’uso acquisiti con il leasing dal locatario e relativi all’utilizzo di attività materiali e le attività concesse di leasing operativo (per il locatore) di cui all’IFRS 16?
Nella presente voce figurano, inoltre i beni in attesa di leasing e i beni in corso di costruzione destinati ad essere concessi in leasing finanziario (nel bilancio del locatore) nel caso di contratti “con ritenzione dei rischi”, cioè nel caso in cui i rischi non si trasferiscono sul locatario anteriormente alla presa in consegna del bene e alla decorrenza dei canoni di leasing?
Sono stati esclusi dalla voce gli investimenti immobiliari, definiti e disciplinati dallo IAS 40, che sono inclusi nella voce 4.1 “Investimenti – Investimenti immobiliari”?
Attivo - VOCE 3	ATTIVITÀ ASSICURATIVE
Attivo – Voce 3.1	Contratti di assicurazione emessi che costituiscono attività
Figurano nella presente voce i contratti di assicurazione, inclusi i contratti di riassicurazione, emessi e i contratti d’investimento con elementi di partecipazione discrezionale emessi definiti e disciplinati dall’IFRS 17, appartenenti a portafogli di contratti assicurativi emessi che costituiscono, in base al segno del saldo di chiusura, attività?
Attivo – Voce 3.2	Cessioni in riassicurazione che costituiscono attività
Figurano nella presente voce i contratti di cessioni in riassicurazione definiti e disciplinati dall’IFRS 17, appartenenti a portafogli di contratti di cessioni in riassicurazione che costituiscono, in base al segno del saldo di chiusura, attività?
Attivo - VOCE 4	INVESTIMENTI
Attivo - Voce 4.1	Investimenti immobiliari
Sono comprese le attività definite e disciplinate dallo IAS 40?
La voce comprende anche i diritti d’uso acquisiti con il leasing dal locatario e relativi all’utilizzo di investimenti immobiliari e le attività concesse di leasing operativo (per il locatore) di cui all’IFRS 16?
Attivo - Voce 4.2	Partecipazioni in controllate e joint venture
Con riferimento al bilancio consolidato, la voce comprende le partecipazioni valutate con il metodo del patrimonio netto definite e disciplinate dai principi contabili IAS 28 e IFRS 11?
Relativamente al bilancio d’esercizio IAS/IFRS, la voce va denominata in “Partecipazioni in controllate, collegate e joint venture” e comprende le partecipazioni definite e disciplinate dai principi contabili IFRS 10, IAS 28 e IFRS 11, diverse da quelle ricondotte nella voce 4.5 “Attività finanziarie valutate al fair value rilevato a conto economico” ai sensi dello IAS 27, paragrafo 10, lettera b)?
Attivo - Voce 4.3	Attività finanziarie valutate al costo ammortizzato
La voce comprende tutte le attività finanziarie (titoli di debito, crediti, finanziamenti) allocate nel portafoglio valutato al costo ammortizzato ai sensi dell’IFRS 9, paragrafi 4.1.1, 4.1.2 e 4.1.3 (cfr. anche IFRS 7, paragrafo 8, lettera f)), diverse da quelle ricomprese nelle voci “Altre attività finanziarie” e “Disponibilità liquide e mezzi equivalenti”? In particolare, formano oggetto di rilevazione le attività valutate al costo ammortizzato quali, la componente finanziaria eventualmente presente nei contratti di assicurazione e di cessione in riassicurazione oggetto di scorporo dai contratti ospite (cfr. IAS 32, paragrafo 4, lettera d(ii), IFRS 9 paragrafo 2.1, lettera e(ii), IFRS 17, paragrafo 11, lettera b)); le attività finanziarie di cui allo IAS 32, paragrafo 4 lettere d(iv), d(v), IFRS 17 paragrafi 7, lettera h), 8A); nel caso dei locatori i crediti impliciti nei contratti di leasing finanziario, nonché le operazioni di leasing finanziario aventi a oggetto i beni in corso di costruzione e quelli in attesa di leasing nel caso di contratti “con trasferimento dei rischi”, cioè nel caso in cui i rischi sono trasferiti sul locatario anteriormente alla presa in consegna del bene e alla decorrenza dei canoni di leasing; i margini di variazione presso organismi di compensazione a fronte di operazioni su contratti derivati; i crediti verso agenti subentranti per rivalsa indennizzi corrisposti ad agenti cessati; i crediti e finanziamenti (mutui, depositi non a vista, depositi cauzionali, ecc.) e i titoli di debito verso le banche e la clientela.
Attivo - Voce 4.4	Attività finanziarie valutate al fair value con impatto sulla redditività complessiva
La voce comprende tutte le attività finanziarie (titoli di capitale, titoli di debito, crediti, finanziamenti) allocate nel portafoglio valutato al fair value con impatto sulla redditività complessiva ai sensi dell’IFRS 9, paragrafi 4.1.1, 4.1.2A e 4.1.3 (cfr. anche IFRS 7, paragrafo 8, lettera h)), diverse da quelle ricomprese nelle voci “Altre attività finanziarie” e “Disponibilità liquide e mezzi equivalenti”?
Attivo - Voce 4.5	Attività finanziarie valutate al fair value rilevato a conto economico
La voce comprende tutte le attività finanziarie (e.g. i derivati) che ai sensi dell’IFRS 9 non sono classificate nel portafoglio attività finanziarie valutate al costo ammortizzato o nel portafoglio attività finanziarie valutate al fair value con impatto sulla redditività complessiva (cfr. IFRS 9, paragrafi 4.1.1, 4.1.4 e 4.1.5 e IFRS 7, paragrafo 8, lettera a))? In particolare, formano oggetto di rilevazione le attività finanziarie designate al fair value rilevato a conto economico connesse con: i) i contratti di assicurazione o di investimento rientranti nell’ambito di applicazione dell’IFRS 17 emessi dall’impresa di tipo index e unit linked; ii) la gestione dei fondi pensione da parte dell’impresa.
Sono state escluse anche le attività finanziarie allocate nella voce “Disponibilità liquide e mezzi equivalenti”?
Sono state incluse anche le azioni e le passività finanziarie proprie detenute dall’impresa che quest’ultima alloca nella presente voce (cfr. IAS 32, paragrafo 33A e IFRS 9, paragrafo 3.3.5)?
Attivo - VOCE 5	ALTRE ATTIVITÀ FINANZIARIE
La voce comprende le attività finanziarie non ricomprese nella voce “Investimenti”, quali ad esempio, i crediti commerciali di cui allo IAS 32, paragrafo AG4 lettera a), i crediti verso intermediari assicurativi, nonché le attività di cui all’IFRS 15, paragrafo 108 (cfr. anche IFRS 9, paragrafo 2.1, lettera j))?
Attivo - VOCE 6	ALTRI ELEMENTI DELL’ATTIVO
Attivo - Voce 6.1	Attività non correnti o di un gruppo in dismissione possedute per la vendita
La voce comprende le attività definite e disciplinate dall’IFRS 5?
Attivo - Voce 6.2	Attività fiscali correnti e attività fiscali differite
Le sottovoci accolgono le attività di natura fiscale definite e disciplinate dallo IAS 12?
In particolare, sono comprese le attività derivanti dalla contabilizzazione dell’imposta di cui all’art. 1, comma 2 del D.L. n. 209/2002 come convertito dall’art. 1 della legge n. 265/2002 e successive modificazioni?
Attivo - Voce 6.3	Altre attività
Nella voce sono iscritte le attività non riconducibili nelle altre voci dell’attivo dello stato patrimoniale? Sono inclusi, ad esempio: a) l’oro, l’argento e i metalli preziosi; b) le attività relative a benefici definiti e ad altri benefici a lungo termine per i dipendenti (cfr. IAS 19, paragrafi 64 e 156); c) le attività derivanti da contratto ai sensi dell’IFRS 15, paragrafo 105 (cfr. anche paragrafo 109); d) le attività connesse con flussi finanziari relativi a gruppi di contratti assicurativi – diverse dalle attività connesse con l’acquisizione dei contratti assicurativi di cui all’IFRS 17, paragrafi 38, lettera c(ii), B66A - sempreché non siano state ricondotte in altre voci; e) le commissioni passive differite connesse con contratti non rientranti nell’ambito di applicazione dell’IFRS 17; f) i ratei attivi, diversi da quelli che vanno capitalizzati sulle relative attività finanziarie; g) eventuali rimanenze di beni secondo la definizione dello IAS 2, ad esclusione di quelli classificati come rimanenze di attività materiali e allocati nella voce 2 “Attività materiali”; h) le migliorie e le spese incrementative sostenute su beni di terzi diverse da quelle riconducibili alla voce 2 “Attività materiali”; i) partite fiscali debitorie diverse da quelle rilevate nella voce 6.2 “Attività fiscali” (ad esempio, connesse con l’attività di sostituto d’imposta).
Attivo - VOCE 7	DISPONIBILITÀ LIQUIDE E MEZZI EQUIVALENTI
Sono incluse, tra l’altro, le attività finanziarie classificate nella presente voce in ossequio a quanto previsto dallo IAS 7, paragrafo 6?
In particolare, sono compresi i depositi a vista (inclusi i conti correnti di tesoreria con saldi passivi al termine dell’esercizio) e i depositi delle controllate bancarie presso la Banca Centrale (ad esclusione della riserva obbligatoria da includere nella voce 4.3)?
Passivo - VOCE 1	PATRIMONIO NETTO
La voce comprende gli strumenti rappresentativi di capitale, le connesse riserve patrimoniali, nonché gli strumenti rappresentativi di patrimonio netto, come definiti dallo IAS 32, di pertinenza del gruppo e di terzi?
Passivo - Voce 1.1	Capitale
La voce comprende gli strumenti rappresentativi di capitale che, in relazione alla forma giuridica dell’impresa che redige il bilancio, sono compresi nel capitale sociale o nel fondo equivalente della medesima, al netto dell’importo del capitale sottoscritto e non ancora versato alla data di riferimento del bilancio?
Passivo - Voce 1.2	Altri strumenti patrimoniali
La voce comprende gli strumenti rappresentativi di patrimonio netto, diversi dal capitale e dalle riserve, come definiti dallo IAS 32?
Passivo - Voce 1.3	Riserve di capitale
La voce comprende, in particolare, la riserva sovrapprezzo azioni dell’impresa che redige il bilancio?
Passivo - Voce 1.4	Riserve di utili e altre riserve patrimoniali
La voce comprende, in particolare, gli utili o le perdite derivanti dalla prima applicazione dei principi contabili internazionali (cfr. IFRS 1)?
La voce comprende gli utili o le perdite per errori determinanti e cambiamenti dei principi contabili o delle stime contabili (cfr. IAS 8)?
La voce comprende le riserve derivanti da operazioni con pagamento basato su azioni regolate con strumenti rappresentativi di capitale (cfr. IFRS 2, paragrafo 7)?
La voce comprende le riserve previste dal codice civile e dalle leggi speciali prima dell’adozione dei principi contabili internazionali e le riserve di consolidamento?
Passivo – Voce 1.4.1	Acconti su dividendi
Qualora siano erogati a favore dei soci acconti sui dividenti nella voce “Patrimonio netto” è stata inserita la voce 1.4.1 “Acconti sui dividendi (-)”?
Passivo - Voce 1.5	Azioni proprie (-)
La voce comprende gli strumenti rappresentativi di capitale dell’impresa che redige il bilancio posseduti dall’impresa stessa e dalle società consolidate (cfr. IAS 32, paragrafo 33)?
Sono state escluse le azioni proprie che l’impresa alloca nella voce dell’attivo “Attività finanziarie valutate al fair value rilevato a conto economico” (cfr. IAS 32, paragrafo 33A)?
Passivo - Voce 1.6	Riserva da valutazione
La voce comprende le riserve da valutazione relative a: - agli investimenti in titoli di capitale designati al fair value con impatto sulla redditività complessiva (cfr. IFRS 9 paragrafo 5.7.5), al netto della parte attribuibile agli assicurati e imputata alle passività assicurative e dei relativi effetti fiscali differiti; - alle passività finanziarie designate al fair value con impatto a conto economico, limitatamente alla variazione del proprio merito creditizio (cfr. IFRS 9, paragrafo 5.7.7, lettera a)); - alle coperture su titoli di capitale designati al fair value con impatto sulla redditività complessiva, inclusa la quota inefficace della copertura (cfr. IFRS 9, paragrafo 6.5.3), al netto della parte attribuibile agli assicurati e imputata alle passività assicurative; - alle attività materiali e immateriali nell'ipotesi di utilizzo del metodo della rivalutazione (cfr. IAS 16 e IAS 38); - ai contratti assicurativi emessi e alle cessioni in riassicurazione (cfr. IFRS 17, paragrafi 90 e 92); - ai piani a benefici definiti (cfr. IAS 19, paragrafo 120, lettera c)); - alle "attività non correnti possedute per la vendita" e alle “attività di un gruppo in dismissione possedute per la vendita” (il dettaglio di questa componente della voce “Riserve da valutazione” va indicato inserendo il “di cui: relativo alle attività non correnti o di un gruppo in dismissione possedute per la vendita”) (cfr. IFRS 5, paragrafo 38); - alla quota delle riserve da valutazione delle partecipazioni valutate con il metodo del patrimonio netto (cfr. IAS 28, paragrafo10); - alla copertura di investimenti esteri (cfr. IFRS 9, paragrafo 6.5.13 lettera a)); - alle differenze di cambio da conversione (cfr. IAS 21); - agli strumenti di copertura (elementi non designati) (cfr. IFRS 9, paragrafi 6.5.15, 6.5.16); - alle attività finanziarie (diverse dai titoli di capitale) valutate al fair value con impatto sulla redditività complessiva (cfr. IFRS 9, paragrafi 4.1.2A e 5.7.10), al netto della parte attribuibile agli assicurati e imputata alle passività assicurative e dei relativi effetti fiscali differiti; - alla copertura dei flussi finanziari (IFRS 9, paragrafo 6.5.11 lettera b))?
Passivo - Voce 1.7	Patrimonio netto di pertinenza di terzi
Nella voce figura la frazione, calcolata in base agli equity ratios, del patrimonio netto consolidato attribuibile ad azioni o quote di pertinenza dei soci di minoranza?
Tale importo è calcolato al netto delle eventuali azioni proprie riacquistate dalle imprese incluse nel consolidamento?
Passivo - Voce 1.8	Utile (perdita) d’esercizio di pertinenza della capogruppo
La sottovoce corrisponde alla voce 23 del conto economico “di cui: di pertinenza della capogruppo”?
Passivo - Voce 1.9	Utile (perdita) d’esercizio di pertinenza di terzi
La sottovoce corrisponde alla voce 23 del conto economico “di cui: di pertinenza di terzi”?
Passivo - VOCE 2	FONDI PER RISCHI ED ONERI
La voce comprende i fondi per rischi e oneri costituiti in ossequio a quanto previsto dai principi contabili internazionali?
In particolare, nella voce sono indicati i fondi per rischio di credito a fronte di impegni a erogare fondi e di garanzie finanziarie rilasciate che sono soggetti alle regole di svalutazione dell’IFRS 9 (cfr. paragrafo 2.1 lettera e); paragrafo 5.5; appendice A)?
Nella voce sono indicati i fondi su altri impegni e altre garanzie che non sono soggetti alle regole di svalutazione dell’IFRS 9?
La voce include le garanzie finanziarie rilasciate e gli impegni a erogare fondi che sono valutati al valore di prima iscrizione al netto dei ricavi complessivi rilevati in conformità all’IFRS 15 (cfr. IFRS 9, paragrafo 4.2.1, lettere c) e d))?
Passivo - VOCE 3	PASSIVITÀ ASSICURATIVE
Passivo – Voce 3.1	Contratti di assicurazione emessi che costituiscono passività
Figurano nella presente voce i contratti di assicurazione, inclusi i contratti di riassicurazione, emessi e i contratti d’investimento con elementi di partecipazione discrezionale emessi definiti dall’IFRS 17, appartenenti a portafogli di contratti di assicurazione emessi che costituiscono, in base al segno del saldo di chiusura, passività?
Passivo – Voce 3.2	Cessioni in riassicurazione che costituiscono passività
Figurano nella presente voce i contratti di cessioni in riassicurazione definiti e disciplinati dall’IFRS 17, appartenenti a portafogli di contratti di cessioni in riassicurazione che costituiscono, in base al segno del saldo di chiusura, passività?
Passivo - VOCE 4	PASSIVITÀ FINANZIARIE
La voce comprende le passività finanziarie rientranti nell’ambito di applicazione dell’IFRS 9, diverse da quelle ricomprese nella voce 5. “Debiti”? In particolare:
La voce comprende le passività per contratti di investimento senza elementi di partecipazione discrezionale non rientranti nell’ambito di applicazione dell’IFRS 17 emessi dall’impresa?
La voce comprende le componenti finanziarie delle passività subordinate e di altri strumenti finanziari composti?
La voce comprende le azioni o strumenti finanziari partecipativi che non sono strumenti rappresentativi di capitale (e.g. IFRIC 2 per le mutue e le cooperative)?
I titoli di debito emessi sono stati indicati al netto dei titoli riacquistati?
Sono stati inclusi i titoli di debito emessi che alla data di riferimento del bilancio risultano scaduti ma non ancora rimborsati?
È stata esclusa la quota dei titoli di debito di propria emissione non ancora collocata presso terzi?
Passivo - Voce 4.1	Passività finanziarie valutate al fair value rilevato a conto economico
La voce comprende le passività finanziarie, qualunque sia la loro forma tecnica (titoli di debito, finanziamenti, derivati, ecc.), valutate al fair value rilevato a conto economico ai sensi dell’IFRS 9, paragrafi 4.2.1, lettera a), 4.2.2 (cfr. anche IFRS 7, paragrafo 8, lettera e))?
In particolare, figurano nella voce le passività finanziarie designate a fair value rilevato a conto economico relative ai contratti di investimento senza elementi di partecipazione discrezionale non rientranti nell’ambito di applicazione dell’IFRS 17 emessi dall’impresa tipo index e unit linked?
Figurano nella voce accoglie le passività finanziarie designate a fair value rilevato a conto economico relative alla gestione dei fondi pensione da parte dell’impresa?
Passivo - Voce 4.2	Passività finanziarie valutate al costo ammortizzato
La voce comprende le passività finanziarie, qualunque sia la forma tecnica (debiti, finanziamenti, leasing, ecc.), diverse da quelle ricondotte nella voce 4.1 “Passività finanziarie valutate al fair value rilevato a conto economico” e rientranti nell’ambito di applicazione dell’IFRS 9, paragrafo 4.2.1 (cfr. anche IFRS 7, paragrafo 8, lettera g))? In particolare:
La voce comprende i contratti di investimento senza elementi di partecipazione discrezionale non rientranti nell’ambito di applicazione dell’IFRS 17 emessi dall’impresa diversi da quelli index e unit linked?
La voce comprende la componente finanziaria eventualmente presente nei contratti di assicurazione (cfr. IAS 32, paragrafo 4, lettera d(ii), IFRS 9 paragrafo 2.1, lettera e(ii))?
La voce comprende i margini di variazione presso organismi di compensazione a fronte di operazioni su contratti derivati?
La voce comprende i debiti verso le banche e la clientela diversi da quelli ricondotti in altre voci?
Passivo - VOCE 5	DEBITI
La voce comprende le passività finanziarie non ricomprese nella precedente voce 4, quali ad esempio i debiti commerciali di cui allo IAS 32 AG4 (a)?
La voce comprende i debiti verso assicurati e intermediari assicurativi?
La voce comprende le passività derivanti da contratto ai sensi dell’IFRS 15.105?
Figura nella voce la passività a fronte dei debiti nei confronti del personale dipendente per trattamento di fine rapporto?
Passivo - VOCE 6	ALTRI ELEMENTI DEL PASSIVO
Passivo - Voce 6.1	Passività di un gruppo in dismissione posseduto per la vendita
La voce comprende le passività relative ad un gruppo in dismissione definite e disciplinate dall’IFRS 5?
Passivo - Voce 6.2	Passività fiscali
Le sottovoci accolgono le passività di natura fiscale definite e disciplinate nello IAS 12?
Passivo - Voce 6.3	Altre passività
Nella voce sono incluse le passività non finanziarie che per loro natura non possono essere classificate in altre voci del passivo? In particolare:
La voce comprende le passività relative a benefici definiti e ad altri benefici a lungo termine per i dipendenti (cfr. IAS 19, paragrafi 64, 155-156)?
La voce comprende le commissioni attive differite connesse con contratti non rientranti nell’ambito di applicazione dell’IFRS 17?
La voce comprende gli accordi di pagamento che l’IFRS 2 impone di classificare come debiti (cfr. IFRS 2, paragrafi 30 e 34)?
La voce comprende i ratei passivi diversi da quelli da capitalizzare sulle pertinenti passività finanziarie, ivi inclusi quelli derivanti da contratti con i clienti ai sensi dell’IFRS 15, paragrafo 105?
La voce comprende le partite fiscali creditorie varie diverse da quelle rilevate nella voce 6.2 “Passività fiscali” (ad esempio, connesse con l’attività di sostituto d’imposta)?
La voce comprende i premi di produttività da corrispondere al personale nell’esercizio successivo?

Riferimenti normativi	D. PROSPETTO DI CONTO ECONOMICO	SI	NO	N/A
Allegato 1 Regolamento 7/2007	ISTRUZIONI PER LA COMPILAZIONE DEI PROSPETTI DI BILANCIO CONSOLIDATO SECONDO I PRINCIPI CONTABILI INTERNAZIONALI
Conto economico - VOCE 1	RICAVI ASSICURATIVI DERIVANTI DAI CONTRATTI ASSICURATIVI EMESSI
Nella voce sono registrati i ricavi connessi con i contratti assicurativi emessi che riflettono la quota del corrispettivo ricevuto dall’assicurato che l’assicurazione ritiene sia tenuta a iscrivere in conto economico a fronte dei servizi forniti nell’esercizio (cfr. IFRS 17, paragrafi 83, 85 e B120-127)?
Conto economico - VOCE 2	COSTI PER SERVIZI ASSICURATIVI DERIVANTI DAI CONTRATTI ASSICURATIVI EMESSI
Nella voce sono registrate le spese connesse con i contratti assicurativi emessi? In particolare:
La voce comprende i sinistri accaduti nell’esercizio (escluse le componenti d’investimento) e altre spese direttamente attribuibili, le perdite a fronte di gruppi di contratti assicurativi onerosi e l’ammortamento delle spese per l’acquisizione dei contratti assicurativi emessi (cfr. IFRS 17, paragrafi 84, 85 e 103, lettera b))?
La voce comprende le provvigioni/altre spese di acquisizione interamente imputate a conto economico in ossequio a quanto previsto dall’IFRS 17, paragrafo 59, lettera a)?
La voce comprende le spese di gestione degli investimenti sottostanti ai contratti assicurativi cui è applicato il metodo di valutazione Variable Fee Approach?
Nella voce figurano anche le variazioni dell’importo della quota del fair value dei gruppi di contratti assicurativi con caratteristiche di diretta partecipazione di pertinenza dell’assicurazione che non modificano il margine sui servizi contrattuali in applicazione dei paragrafi 45, lettere b(ii) o (iii) oppure 45, lettere c(ii) o c(iii) dell’IFRS 17 (cfr. IFRS 17 paragrafo 87, lettera c))?
La voce comprende l’eventuale saldo, positivo o negativo, tra gli altri oneri tecnici e gli altri proventi tecnici connessi con i contratti assicurativi emessi, per la parte di tali oneri e proventi non inserita nei flussi finanziari di adempimento?
Conto economico - VOCE 3	RICAVI ASSICURATIVI DERIVANTI DALLE CESSIONI IN RIASSICURAZIONE
L’impresa ha optato di presentare separatamente gli importi recuperati dai riassicuratori e l’allocazione dei premi pagati dell’esercizio?
In caso affermativo, la voce comprende l’importo recuperato dai riassicuratori (cfr. IFRS 17, paragrafo 86) quale, ad esempio, l’ammontare delle perdite recuperate sui contratti assicurativi sottostanti (cfr. IFRS 17 paragrafi 66, lettera c(i)-(ii), 66A, 66B e 86, lettera ba))?
La voce comprende anche il saldo positivo tra le riprese di valore e le rettifiche di valore connesse con le perdite attese derivanti dal rischio di inadempimento del riassicuratore (cfr. IFRS 17, paragrafi 63, BC307 – BC309)?
In caso negativo, è stata inserita la sola voce 3.5 “Ricavi/costi assicurativi netti derivanti dalle cessioni in riassicurazione”? È stato segnalato il saldo algebrico tra i ricavi e i costi per i servizi assicurativi derivanti dalle cessioni in riassicurazione che sarebbero stati segnalati nella presente voce e nella successiva voce 4 (cfr. IFRS 17, paragrafo 86)?
L’allocazione dei premi pagati dell’esercizio non è stata portata in riduzione della presente voce (cfr. IFRS 17, paragrafo 86, lettera c))?
Conto economico - VOCE 4	COSTI PER SERVIZI ASSICURATIVI DERIVANTI DALLE CESSIONI IN RIASSICURAZIONE
L’impresa ha optato di presentare separatamente gli importi recuperati dai riassicuratori e l’allocazione dei premi pagati dell’esercizio?
In caso affermativo, la voce comprende le provvigioni/altre spese di acquisizione interamente imputate a conto economico in ossequio a quanto previsto dall’IFRS 17, paragrafi 59, lettera a) e 69?
La voce comprende anche l’allocazione dei premi pagati dell’esercizio (cfr. IFRS 17, paragrafo 86), al netto degli importi che si attende di ricevere dai riassicuratori che non sono connessi con i sinistri relativi ai contratti assicurativi sottostanti quali, ad esempio, alcune tipologie di commissioni di cessione (cfr. IFRS 17, paragrafo 86, lettera b))?
La voce comprende il saldo negativo tra le riprese di valore e le rettifiche di valore connesse con le perdite attese derivanti dal rischio di inadempimento del riassicuratore (cfr. IFRS 17, paragrafi 63, BC307 – BC309)?
La voce comprende l’eventuale saldo, positivo o negativo, tra gli altri oneri tecnici e gli altri proventi tecnici connessi con le cessioni in riassicurazione, per la parte di tali oneri e proventi non inserita nei flussi finanziari di adempimento?
In caso negativo, è stata inserita da parte dell’impresa la sola voce 3.5 “Ricavi/costi assicurativi netti derivanti dalle cessioni in riassicurazione”? È stato segnalato il saldo algebrico tra i ricavi e i costi per i servizi assicurativi derivanti dalle cessioni in riassicurazione che sarebbero stati segnalati nella presente voce e nella precedente voce 3 (cfr. IFRS 17, paragrafo 86)?
Conto economico - VOCE 6	PROVENTI/ONERI DA ATTIVITÀ E PASSIVITÀ VALUTATE AL FAIR VALUE RILEVATO A CONTO ECONOMICO
La voce comprende gli utili e le perdite realizzati e le variazioni positive e negative di valore delle attività e passività finanziarie valutate al fair value rilevato a conto economico?
In particolare, la voce comprende i profitti e le perdite relativi a contratti derivati non di copertura, diversi da quelli inclusi fra gli interessi?
Sono compresi, altresì, i proventi da quote di OICR - Organismi di Investimento Collettivo del Risparmio?
Conto economico - VOCE 7	PROVENTI/ONERI DERIVANTI DALLE PARTECIPAZIONI IN COLLEGATE E JOINT VENTURE (Con riferimento al bilancio d’esercizio IAS/IFRS, la voce va denominata in “Proventi/Oneri derivanti dalle partecipazioni in controllate, collegate e joint venture”)
La voce comprende il saldo, positivo o negativo, tra i proventi e gli oneri relativi alle partecipazioni in società collegate e joint venture valutate al patrimonio netto?
La voce comprende inoltre l’utile o la perdita da cessione di partecipazioni in società controllate?
I dividendi percepiti sulle partecipazioni in società collegate e joint venture sono esclusi dalla presente voce e figurano come variazione negativa della voce 4.2 “Partecipazioni in collegate e joint venture” dell’attivo e sono indicati nella Tabella “Partecipazioni significative: valore di bilancio, fair value e dividendi percepiti” della nota integrativa dello stato patrimoniale?
Sono esclusi i risultati delle valutazioni effettuate ai sensi dell'IFRS 5 delle partecipazioni classificate come "attività possedute per la vendita", nonché i relativi proventi e oneri da cessione, da ricondurre nella voce 22 “Utile (Perdita) delle attività operative cessate”?
Conto economico - VOCE 8	PROVENTI/ONERI DA ALTRE ATTIVITÀ E PASSIVITÀ FINANZIARIE E DA INVESTIMENTI IMMOBILIARI
La voce comprende i proventi e gli oneri derivanti da investimenti immobiliari e da strumenti finanziari non valutati al fair value rilevato a conto economico?
In particolare, se la designazione delle passività finanziarie al fair value crea o amplia l’asimmetria contabile nel conto economico ai sensi dell’IFRS 9, paragrafo 5.7.8, la presente voce include anche le variazioni del fair value sulle “passività finanziarie designate al fair value” riconducibili al deterioramento del proprio merito creditizio?
Conto economico - Voce 8.1	Interessi attivi calcolati con il metodo dell’interesse effettivo
Conto economico - Voce 8.2	Interessi passivi
La voce comprende gli interessi attivi e passivi, i proventi e gli oneri assimilati relativi, rispettivamente, ad attività finanziarie valutate al costo ammortizzato, attività finanziarie valutate al fair value con impatto sulla redditività complessiva (voci 4.3 e 4.4 dell’attivo) (cfr. IAS 1, paragrafo 82, lettera a)) e a passività finanziarie valutate al costo ammortizzato (voce 4.2 del passivo)?
La voce comprende anche le variazioni dei costi ammortizzati delle attività e passività finanziarie dovute ai cambiamenti di stima dei flussi di cassa attesi (ad esempio, per effetto della revisione della probabilità di esercizio delle opzioni di rimborso anticipato riconosciute ai clienti)?
La voce comprende le commissioni che rientrano nel calcolo del tasso di interesse effettivo ai sensi dell’IFRS 9, paragrafi da B5.4.1 a B5.4.7?
Fra gli interessi attivi e proventi assimilati figurano anche gli interessi dovuti al trascorrere del tempo, determinati nell’ambito della valutazione delle attività finanziarie impaired sulla base dell'originario tasso di interesse effettivo?
Conto economico - VOCE 8.3	Altri Proventi/Oneri
La voce comprende i dividendi relativi ad azioni o quote detenute in portafoglio, diverse da quelle valutate in base al metodo del patrimonio netto?
La voce comprende i dividendi su titoli di capitale designati al fair value con impatto sulla redditività complessiva (cfr. IFRS 9, paragrafo 5.7.6)?
Sono esclusi i dividendi relativi a partecipazioni che rientrano in (o costituiscono) “Attività operative cessate”, da ricondurre nella voce 22 “Utile (Perdita) delle attività operative cessate”?
La voce comprende i ricavi che derivano dall’utilizzo, da parte di terzi, degli immobili destinati a investimento?
La voce comprende i costi relativi agli investimenti immobiliari e, in particolare, le spese condominiali e le spese di manutenzione e riparazione non portate a incremento del valore degli investimenti immobiliari?
Conto economico - VOCE 8.4	Utili/Perdite Realizzati
La voce comprende il saldo degli utili e delle perdite realizzati:
con la vendita di un’attività finanziaria classificata nei portafogli “Attività finanziarie valutate al costo ammortizzato” e ““Attività finanziarie valutate al fair value con impatto sulla redditività complessiva”?
con la vendita degli investimenti immobiliari;
in occasione del riacquisto di proprie passività finanziarie valutate al costo ammortizzato?
Nel caso delle “attività finanziarie valutate al fair value con impatto sulla redditività complessiva” (diverse dai titoli di capitale) gli utili e le perdite rappresentano il saldo di due componenti: una già rilevata nella pertinente riserva di rivalutazione (c.d. “rilascio” nel conto economico della riserva); l’altra costituita dalla differenza fra il prezzo di cessione e il valore di libro delle attività cedute?
Nel caso di utili/perdite da cancellazioni di attività finanziarie valutate al costo ammortizzato è stato inserito il “di cui: Cancellazioni di attività finanziarie valutate al costo ammortizzato” (cfr. IAS 1, paragrafo 82, lettera aa))?
Conto economico - VOCE 8.5	Utili/Perdite da Valutazione
La voce comprende il saldo, positivo o negativo, tra le variazioni positive derivanti dal ripristino di valore (reversal of impairment) e dalla valutazione successiva alla rilevazione iniziale degli investimenti immobiliari valutati al fair value, degli strumenti di copertura e delle attività e passività finanziarie oggetto di copertura, diverse dai titoli di capitale designati al fair value con impatto sulla redditività complessiva?
La voce comprende le variazioni negative derivanti da ammortamenti, dalle riduzioni di valore (impairment) e dalla valutazione successiva alla rilevazione iniziale degli investimenti immobiliari valutati al fair value, degli strumenti di copertura e delle attività e passività finanziarie oggetto di copertura, diverse dai titoli di capitale designati al fair value con impatto sulla redditività complessiva?
La voce comprende, altresì, il saldo, positivo o negativo, tra le rettifiche di valore e le riprese di valore connesse con le variazioni del rischio di credito delle attività finanziarie valutate al costo ammortizzato e delle attività finanziarie valutate al fair value con impatto sulla redditività complessiva, incluse, convenzionalmente, le rettifiche/riprese di valore sulle altre attività finanziarie (voce 5) e sulle attività finanziarie incluse nelle “disponibilità liquide e mezzi equivalenti” (voce 7)?
L’importo di tale saldo è stato indicato nel “di cui: Connessi con attività finanziarie deteriorate” (cfr. IAS 1, paragrafo 82, lettera ba))?
La voce comprende anche i risultati delle valutazioni, effettuate ai sensi dell'IFRS 5, degli investimenti immobiliari classificati come “Attività non correnti o di un gruppo in dismissione possedute per la vendita”, diversi dalle attività operative cessate (cfr. IFRS 5, paragrafo 37)?
Conto economico – VOCE 10	COSTI/RICAVI NETTI DI NATURA FINANZIARIA RELATIVI A CONTRATTI ASSICURATIVI EMESSI
La voce comprende il saldo, positivo o negativo, dei cambiamenti del valore di bilancio dei contratti assicurativi emessi connessi con gli effetti e le variazioni del valore temporale del denaro, nonché con gli effetti e le variazioni dei rischi finanziari associati con i flussi finanziari dei contratti assicurativi emessi, diversi da quelli che sono ricondotti nel conto economico complessivo (cfr. IFRS 17 paragrafi 87, lettere a) e b), 88- 90, B130-B136)?
Sono esclusi i cambiamenti connessi con le variazioni dell’importo della quota del fair value dei gruppi di contratti assicurativi con elementi di partecipazione diretta di pertinenza dell’impresa che non modificano il margine sui servizi contrattuali in applicazione dei paragrafi 45, lettere b(ii) o b(iii) oppure 45, lettere c(ii) o c(iii) dell’IFRS 17 (cfr. IFRS 17 paragrafo 87, lettera c)), che vanno ricondotte nella voce 2 “Costi per servizi assicurativi derivanti da contratti assicurativi emessi”?
La voce comprende anche le variazioni dei gruppi di contratti assicurativi con elementi di partecipazione diretta connesse con gli effetti e le variazioni del valore temporale del denaro, nonché con gli effetti e le variazioni dei rischi finanziari che non modificano il margine sui servizi contrattuali perché oggetto di mitigazione dei rischi finanziari con strumenti derivati o strumenti finanziari valutati al fair value rilevato a conto economico oppure con cessioni in riassicurazione (cfr. IFRS 17, paragrafi 87A, lettera a), B115 - B118)?
Conto economico – VOCE 11	RICAVI/COSTI NETTI DI NATURA FINANZIARIA RELATIVI A CESSIONI IN RIASSICURAZIONE
La voce comprende il saldo, positivo o negativo, dei cambiamenti del valore di bilancio delle cessioni in riassicurazione connessi con gli effetti e le variazioni del valore temporale del denaro, nonché con gli effetti e le variazioni dei rischi finanziari associati con i flussi di cassa delle cessioni in riassicurazione, diversi da quelli che sono ricondotti nel conto economico complessivo (cfr. IFRS 17 paragrafi 87, lettere a) e b), 88, 90, B130-B133)?
Conto economico – VOCE 13	ALTRI RICAVI/COSTI
La voce comprende il saldo, positivo o negativo, tra gli interessi attivi su altre attività finanziarie (voce 5 dell’attivo), gli interessi passivi sui debiti (voce 5 del passivo) e gli altri eventuali interessi maturati nell’esercizio (diversi da quelli inclusi nelle voci 10 e 11)?
La voce comprende il saldo, positivo o negativo, tra i ricavi e i costi derivanti dalla prestazione di servizi - diversi da quelli di natura finanziaria e assicurativa - e dall’utilizzo, da parte di terzi, di attività materiali, diverse dagli investimenti immobiliari, e immateriali e di altre attività dell’impresa secondo l’IFRS 15?
La voce comprende il rilascio a conto economico delle commissioni attive e passive differite connesse con contratti non rientranti nell’ambito di applicazione dell’IFRS 17 (e.g. i contratti d’investimento)?
La voce comprende il rilascio a conto economico delle riserve da valutazione relative alle operazioni di copertura dei flussi finanziari di attività e passività non finanziarie (cfr. IAS 39, paragrafo 98, lettera a) e IFRS 9, paragrafo 6.5.11, lettera d), (ii) e (iii))?
La voce comprende il saldo, positivo o negativo, tra gli utili e le perdite da realizzo relativi agli attivi materiali e immateriali, diversi dagli investimenti immobiliari e da quelli che vanno ricondotti nella voce 22 “Utile (Perdita) delle attività operative cessate”?
Conto economico – VOCE 14	SPESE DI GESTIONE
Conto economico - Voce 14.1	Spese di gestione degli investimenti
La voce comprende le spese generali e per il personale relative alla gestione degli strumenti finanziari, degli investimenti immobiliari e delle partecipazioni?
La voce comprende, inoltre, i costi di custodia e amministrazione?
Sono escluse le spese incluse dall’impresa nell’ambito della stima delle attività/passività assicurative?
Conto economico - Voce 14.2	Altre spese di amministrazione
La voce comprende le spese generali e per il personale non rientranti nel calcolo delle passività e attività assicurative e non allocate alle spese di acquisizione dei contratti assicurativi e alle spese di gestione degli investimenti?
La voce comprende, in particolare, le spese generali e per il personale sostenute per l’acquisizione e l’amministrazione dei contratti di investimento senza elementi di partecipazione discrezionale non rientranti nell’ambito di applicazione dell’IFRS 17 emessi dall’impresa?
La voce comprende, inoltre, le spese generali e per il personale delle imprese consolidate – quali ad esempio quelle che esercitano attività finanziarie, diverse dalle società di assicurazione - non altrimenti allocate?
Conto economico – VOCE 15	ACCANTONAMENTI NETTI AI FONDI PER RISCHI ED ONERI
La voce comprende il saldo, positivo o negativo, tra gli accantonamenti e gli eventuali rilasci a conto economico di fondi ritenuti esuberanti, relativamente ai fondi di cui alla voce 2 “Fondi per rischi e oneri” del passivo dello stato patrimoniale?
La voce comprende, fra l’altro, sia gli accantonamenti riferiti agli impegni e alle garanzie finanziarie rilasciate soggette alle regole di svalutazione dell’IFRS 9, paragrafo 5.5, sia gli altri impegni e le altre garanzie rilasciate che non sono soggetti alle regole di svalutazione dell’IFRS 9?
Gli accantonamenti includono anche gli incrementi dei fondi dovuti al trascorrere del tempo (maturazione degli interessi impliciti nell'attualizzazione)?
Conto economico – VOCE 16	RETTIFICHE/RIPRESE DI VALORE NETTE SU ATTIVITÀ MATERIALI
La voce comprende il saldo, positivo o negativo, fra le riduzioni durevoli di valore (cfr. IAS 36, paragrafo 60), gli ammortamenti e le riprese di valore relative alle attività materiali, diverse da quelle relative a investimenti immobiliari e ricondotte nella voce 8.5 “Utile/perdite da valutazione”, incluse quelle relative ad attività concesse in leasing operativo e ai diritti d’uso acquisiti con il leasing e relativi all’utilizzo di attività materiali?
La voce comprende, convenzionalmente, anche i risultati delle valutazioni, effettuate ai sensi dell'IFRS 5, delle attività materiali classificate come “Attività non correnti o di un gruppo in dismissione possedute per la vendita” (cfr. IFRS 5, paragrafo 37)?
Conto economico – VOCE 17	RETTIFICHE/RIPRESE DI VALORE NETTE SU ATTIVITÀ IMMATERIALI
La voce comprende il saldo, positivo o negativo, fra le riduzioni durevoli di valore (cfr. IAS 36, paragrafo 60), gli ammortamenti e le riprese di valore relative alle attività immateriali, incluse quelle relative ad attività concesse in leasing operativo e ai diritti d’uso acquisiti con il leasing e relativi all’utilizzo di attività immateriali?
La voce comprende, convenzionalmente, anche i risultati delle valutazioni, effettuate ai sensi dell'IFRS 5, delle attività immateriali classificate come “Attività non correnti o di un gruppo in dismissione possedute per la vendita”?
Conto economico – VOCE 18	ALTRI ONERI/PROVENTI DI GESTIONE
La voce comprende i costi e i ricavi non imputabili alle altre voci che concorrono alla determinazione della voce 19 “Utile (Perdita) dell’esercizio prima delle imposte”?
Vi figurano, ad esempio, i recuperi di spese quali imposte di bollo, spese per l’invio di estratti conto, spese per la duplicazione dei documenti, nonché le spese di manutenzione ordinaria degli investimenti immobiliari (cfr. IAS 40, paragrafo 75, lettera f), (ii) (iii)) e l’ammortamento delle spese per migliorie su beni di terzi ricondotte nella voce 6.3 “Altre attività” dello stato patrimoniale?
Conto economico – VOCE 20	IMPOSTE
La voce comprende l’onere fiscale – pari al saldo fra la fiscalità corrente e quella differita – relativo al reddito dell’esercizio, al netto di quello relativo alle “Attività operative cessate”, da ricondurre nella voce 22 “Utile (Perdita) delle attività operative cessate”?
Conto economico – VOCE 22	UTILE/PERDITA DELLE ATTIVITÀ OPERATIVE CESSATE
La voce comprende i costi e i ricavi, al netto degli effetti fiscali, relativi alle attività operative cessate di cui all’IFRS 5, paragrafo 33 lettera a)?
Conto economico – VOCE 23	UTILE (PERDITA) CONSOLIDATO
La voce comprende il saldo, positivo o negativo, dei ricavi e dei costi e dei proventi e degli oneri indicati nelle precedenti voci da 1 a 22?
Nel “di cui: di pertinenza della capogruppo” è indicata la quota del risultato economico consolidato di pertinenza della capogruppo in base agli equity ratios?
Nel “di cui: di pertinenza di terzi” è indicata la frazione, calcolata in base agli equity ratios, del risultato economico consolidato attribuibile ad azioni o quote dei soci di minoranza?

Riferimenti normativi	E. PROSPETTO DI CONTO ECONOMICO COMPLESSIVO	SI	NO	N/A
Allegato 1 Regolamento 7/2007	ISTRUZIONI PER LA COMPILAZIONE DEI PROSPETTI DI BILANCIO CONSOLIDATO SECONDO I PRINCIPI CONTABILI INTERNAZIONALI
Conto economico complessivo	Nella voce 1 “Utile (Perdita) d’esercizio” figura il medesimo importo indicato nella voce 23 del conto economico?
Lo schema evidenzia, separatamente per le voci che possono o meno essere riclassificate successivamente nel conto economico (IAS 1.82A), le voci di ricavo e di costo (incluse le rettifiche da riclassificazione) non rilevate nell’utile (perdita) d’esercizio in quanto imputate direttamente a patrimonio netto e, in particolare:
La "quota delle riserve da valutazione delle partecipazioni valutate a patrimonio netto” (voci 2.1 e 3.5), che include le variazioni di riserve da valutazione direttamente attribuibili alle società collegate o joint venture oggetto di valutazione col metodo del patrimonio netto (ad esempio, riserve da valutazione derivanti da “attività finanziarie valutate al fair value con impatto sulla redditività complessiva”) (IAS 28.10)? In tali casi, per importo al netto delle imposte s’intende il valore delle riserve nette come determinato nel bilancio della società oggetto di valutazione a patrimonio netto?
La variazione della riserva di rivalutazione di attività immateriali (voce 2.2) (IAS 38.85-86)?
La variazione della riserva di rivalutazione di attività materiali (voce 2.3) (IAS 16.39- 40)?
I ricavi o costi di natura finanziaria netti relativi ai contratti assicurativi emessi (voce 2.4) che l’assicurazione ha scelto di allocare nel conto economico complessivo (IFRS 17.90-91, lettera b)?
I proventi e oneri relativi ad attività non correnti o a un gruppo in dismissione posseduti per la vendita (voci 2.5 e 3.8) che includono le variazioni di tutte le riserve da valutazione relative ad attività incluse nelle “attività non correnti o di un gruppo in dismissione possedute per la vendita” (ad esempio, quelle derivanti da “attività finanziarie valutate al fair value con impatto sulla redditività complessiva”) (IFRS 5.38)?
Utili o perdite attuariali e rettifiche relativi a piani a benefici definiti (voce 2.6) (IAS 19.27)?
Utili o perdite su titoli di capitale designati al fair value con impatto sulla redditività complessiva (voce 2.7), che includono le variazioni di valore dei titoli di capitale per i quali l’impresa ha scelto in maniera irrevocabile di presentare nelle altre componenti reddituali le variazioni di fair value (IFRS 9.4.1.4-5.7.5), e sulle coperture su titoli di capitale designati al fair value, inclusa la parte inefficace, (IFRS 9.6.5.3)? L’inefficacia delle coperture del fair value è pari alla differenza tra le variazioni di valore dei titoli di capitale coperti e le variazioni di valore degli strumenti di copertura?
Variazione del proprio merito creditizio su passività finanziarie designate al fair value con impatto a conto economico (voce 2.8) (IFRS 9.5.7.7, lettera a)?
Variazione della riserva per differenze di cambio nette (voce 3.1) da imputare a patrimonio netto ai sensi dello IAS 21 derivanti sia da operazioni in valuta estera (anche per un investimento netto in una gestione estera) che dalla conversione nella moneta di presentazione del bilancio (IAS 21.53)?
Utili o perdite su attività finanziarie (diverse dai titoli di capitale) valutate al fair value con impatto sulla redditività complessiva (voce 3.2) di cui all’IFRS 9, paragrafo 4.1.2A, al netto delle relative rettifiche/riprese di valore nette per rischio di credito e delle eventuali differenze di cambio (IFRS 9.5.7.10)?
Utili o perdite su strumenti di copertura di un flusso finanziario (voce 3.3) (IAS 39.86, lettera b) e 95, lettera a) e IFRS 9.6.5.2, lettera b)-6.5.11-6.5.12)??
Utili o perdite su strumenti di copertura di un investimento netto in una gestione estera (voce 3.4) (IAS 39.86, lettera c) e 102, IFRS 9.6.5.2, lettera c)-6.5.13, lettera a))?
I ricavi o costi di natura finanziaria netti relativi ai contratti assicurativi emessi (voce 3.6) che l’assicurazione ha scelto di allocare nel conto economico complessivo (IFRS 17.90-91, lettera a))?
I ricavi o costi di natura finanziaria netti relativi alle cessioni in riassicurazione (voce 3.7) che l’assicurazione ha scelto di allocare nel conto economico complessivo (IFRS 17.90-91, lettera a))?
Negli altri elementi sono ricomprese le variazioni delle altre riserve, quali, ad esempio, le variazioni di valore del valore temporale delle opzioni, dell’elemento forward dei contratti forward e dei differenziali dovuti alla valuta estera degli strumenti finanziari quando essi non sono designati come strumenti di copertura (IFRS 9.6.5.15-6.5.16)?
Le voci di ricavo e di costo sono indicate al netto delle imposte?
Il totale del conto economico complessivo consolidato è stato suddiviso distinguendo la parte di pertinenza della capogruppo da quella di pertinenza dei soci di minoranza?

Riferimenti normativi	F. PROSPETTO DELLE VARIAZIONI DI PATRIMONIO NETTO	SI	NO	N/A
Allegato 1 Regolamento 7/2007	ISTRUZIONI PER LA COMPILAZIONE DEI PROSPETTI DI BILANCIO CONSOLIDATO SECONDO I PRINCIPI CONTABILI INTERNAZIONALI
PROSPETTO DELLE VARIAZIONI DEL PATRIMONIO NETTO
Il prospetto esplicita tutte le variazioni delle poste di Patrimonio netto (cfr. IAS 1 paragrafi 106 – 110)?
Nella “Modifica saldi di apertura” sono indicate le modifiche apportate ai saldi di chiusura dell'esercizio precedente per correggere eventuali errori o per rilevare gli effetti retrospettivi dei mutamenti di politiche contabili (cfr. IAS 8) nonché le modifiche contabili derivanti dalla prima applicazione dei principi contabili internazionali (cfr. IFRS 1)?
La voce "Emissione nuove azioni" includono le vendite di azioni proprie e i versamenti dei decimi mancanti relativi alle azioni sottoscritte e non ancora liberate?
L’importo delle azioni proprie rivendute è indicato con il segno positivo in corrispondenza della colonna “Azioni proprie” fino a concorrenza del valore di libro delle azioni stesse?
La differenza, sia essa positiva o negativa, fra il prezzo di vendita delle azioni proprie e il corrispondente valore di libro è riportata, rispettivamente, in aumento o in diminuzione della colonna “Riserve di utili e altre riserve patrimoniali”?
La voce "Acquisto azioni proprie" comprende i valori attuali degli impegni di riacquisto a termine di proprie azioni, inclusi gli impegni derivanti da opzioni put emesse che possono essere regolate tramite la consegna delle azioni stesse a un prezzo unitario fisso, valorizzati tenendo conto dei relativi premi, nonché gli eventuali rimborsi di capitale?
Gli impegni sono inseriti nella colonna "Riserve di utili e altre riserve patrimoniali"?
I rimborsi di capitale sono rilevati in corrispondenza della colonna "Capitale"?
Se quest'ultimi sono di importo rilevante è fornito lo specifico dettaglio informativo in calce al prospetto?
La voce “Dividendi e altre destinazioni” indica solo le distribuzioni a soggetti esterni al gruppo?
È avvalorata la voce “Variazioni interessenze partecipative” nei casi di transazioni sul capitale di una partecipata che non ne comportino la perdita del controllo (cfr. anche IFRS 12, paragrafo 18)?
La voce “Altre variazioni” indica le variazioni del patrimonio netto non imputate nelle precedenti voci, come ad esempio, quelle connesse con le variazioni di strumenti patrimoniali, stock option, derivati su azioni proprie, variazioni di riserve, acconti su dividendi, la distribuzione straordinaria di dividendi a soggetti esterni al gruppo? Qualora presenti tali variazioni, è fornito il relativo dettaglio informativo in calce al prospetto?
La voce “Altre variazioni” indica la variazione netta della colonna "Riserve di utili e altre riserve patrimoniali”, verificatasi nell’esercizio, imputabile ai derivati negoziati su proprie azioni, pari al saldo algebrico dei seguenti elementi: a) i premi relativi ad opzioni (esplicite o incorporate in altri strumenti finanziari) su proprie azioni negoziate nel corso dell’esercizio, diverse dalle opzioni put emesse che prevedono il regolamento unicamente mediante consegna delle azioni stesse ad un prezzo unitario fisso; b) i premi relativi a opzioni esercitate nel corso dell’esercizio quando i derivati prevedono il regolamento con consegna delle azioni ad esclusione dei premi relativi alle opzioni put emesse che prevedono il regolamento unicamente con consegna di azioni ad un prezzo unitario fisso?
I premi sono rilevati in contropartita di una variazione della voce "Emissione nuove azioni", nel caso di operazioni che comportano la vendita delle azioni, o della voce “Acquisto azioni proprie”, nel caso di operazioni che comportano l’acquisto di tali strumenti?
I premi relativi a opzioni, diverse dalle opzioni put emesse, scadute e non esercitate nell'esercizio sono esclusi dalla rilevazione?
Nella voce “Altre variazioni”, nel caso di “stock options", è indicata la variazione netta della colonna "Riserve di utili e altre riserve patrimoniali" imputabile alle stock options emesse, pari al saldo algebrico fra l'incremento del valore delle stock options maturato nell'esercizio e il decremento dovuto alle stock options esercitate nell'esercizio? Questa variazione trova compensazione con una di segno opposto di importo maggiore nella voce “Emissione nuove azioni”?
In relazione della voce “Conto economico complessivo” e delle colonne “Riserve da valutazione”, “Utile (Perdita) dell’esercizio”, “Patrimonio netto della capogruppo”, “Patrimonio netto di terzi” sono indicati, rispettivamente, gli importi di cui alle voci 4, 1, 5.1 e 5.2 del “Conto economico complessivo”?
Sono compresi nelle colonne da “Capitale” a “Utile (Perdita) dell’esercizio” i dati riferiti all’intera azienda, cioè sia del gruppo sia di terzi?
La colonna “Capitale” riporta un importo al netto del capitale sottoscritto e non ancora versato fornendo, ove rilevante, il dettaglio per tipologia delle azioni emesse?
È fornito, ove rilevante, il dettaglio per tipologia delle azioni emesse?
La colonna “Azioni proprie” comprende anche le azioni (o quote) delle società controllate acquistate dalle medesime società?
Nella colonna “Riserve da valutazione”, qualora rilevante, è inserito il “di cui: effetto conversione nella moneta di presentazione del bilancio”?

Riferimenti normativi	G. RENDICONTO FINANZIARIO	SI	NO	N/A
Allegato 1 Regolamento 7/2007	ISTRUZIONI PER LA COMPILAZIONE DEI PROSPETTI DI BILANCIO CONSOLIDATO SECONDO I PRINCIPI CONTABILI INTERNAZIONALI
RENDICONTO FINANZIARIO
I flussi finanziari (incassi e pagamenti) relativi all’attività operativa, di investimento e di finanziamento sono indicati al lordo, ossia senza compensazioni, tenendo conto delle eccezioni facoltative previste dallo IAS 7, paragrafi 22 – 24?
ATTIVITÀ OPERATIVA
Metodo diretto
La voce “ricavi incassati e costi pagati netti dei contratti assicurativi emessi e delle cessioni in riassicurazione” indica il saldo, sia esso positivo o negativo, dei flussi finanziari incassati e pagati a fronte di ricavi e costi registrati, nel corso dell’esercizio, direttamente in conto economico e non con contropartita le passività/attività assicurative, come ad esempio i costi di acquisizione dei contratti assicurativi di cui all’IFRS 17, paragrafo 59, lettera a?
La voce “interessi attivi incassati” include anche gli interessi attivi incassati attraverso addebiti in conto corrente?
La voce “interessi passivi pagati” include altresì la quota interessi relativa ai debiti per leasing (cfr. IFRS 16, paragrafo 50, lettera b)?
La voce "dividendi incassati" esclude i dividendi incassati su partecipazioni (cfr. attività di investimento) (cfr. IAS 7, paragrafi 31, 33)?
La voce “utili/perdite su strumenti finanziari e altri investimenti incassati” include gli incassi netti relativi all’utilizzo, da parte di terzi, degli immobili destinati all’investimento?
La voce "altri ricavi incassati" comprende le riprese di valore da incassi?
La voce “altri costi pagati” include i canoni per leasing a breve termine, i canoni per leasing di attività di modesto valore e i pagamenti variabili non inclusi nella valutazione dei debiti per leasing previsti dall’IFRS 16, paragrafo 50, lettera c?
Metodo indiretto	SI	NO	N/A
La voce “ricavi e costi netti dei contratti assicurativi emessi e delle cessioni in riassicurazione” riconduce correttamente il saldo, sia esso positivo o negativo, delle voci di conto economico quali: a) “Ricavi assicurativi derivanti dai contratti assicurativi emessi”, “Costi per servizi assicurativi derivanti dai contratti assicurativi emessi”, “Ricavi assicurativi derivanti da cessioni in riassicurazione”, “Costi per servizi assicurativi derivanti da cessioni in riassicurazione”, con esclusione dei ricavi e dei costi incassati e pagati registrati, nel corso dell’esercizio, direttamente in conto economico (e.g. i costi di acquisizione dei contratti assicurativi di cui 25 all’IFRS 17, paragrafo 59, lettera a); b) “Costi/ricavi netti di natura finanziaria relativi ai contratti assicurativi emessi”, “Ricavi/costi netti di natura finanziaria relativi a cessioni in riassicurazione”?
La voce “plus/minusvalenze su attività finanziarie valutate al fair value rilevato a conto economico” comprende anche le plus/minusvalenze su attività di copertura?
La voce “altri proventi e oneri non monetari derivanti da strumenti finanziari, investimenti immobiliari e partecipazioni” comprende il saldo delle componenti reddituali, siano esse positive o negative, non liquidate nell'esercizio, diverse dagli interessi attivi e passivi, come, ad esempio, le plus/minusvalenze su partecipazioni, le rettifiche/riprese di valore su crediti, le rettifiche/riprese di valore nette per deterioramento dei titoli di capitale e degli investimenti immobiliari?
La voce “interessi attivi, dividendi, interessi passivi, imposte” segnala il saldo, positivo o negativo, tra gli interessi attivi e i dividendi, considerati in negativo (-), e gli interessi passivi e le imposte, considerati in positivo (+)?
La voce "altri aggiustamenti" comprende il saldo delle altre componenti reddituali, siano esse positive o negative, non liquidate nell'esercizio?
Nella voce “altri aggiustamenti” sono compresi gli interessi maturati nel precedente esercizio ed incassati in quello di riferimento?
Le voci “interessi attivi incassati”, “dividendi incassati”, “interessi passivi pagati” e “imposte pagate” sono state incluse così come previsto dallo IAS 7, paragrafi, 31 – 36?
Nella voce "dividendi incassati" sono esclusi i dividendi incassati su partecipazioni (cfr. attività di investimento) (cfr. IAS 7, paragrafi 31, 33)?
Metodo diretto e metodo indiretto
Le voci “Contratti di assicurazione emessi che costituiscono passività/attività” e “Cessioni in riassicurazione che costituiscono attività/passività” indicano il saldo, sia esso positivo o negativo, dei movimenti di cassa di cui alle voci I ed H “Movimenti di cassa” delle Tabelle, rispettivamente, “Dinamica del valore di bilancio - GMM, VFA, PAA – dei contratti assicurativi emessi per principali linee di prodotti e passività per residua copertura e per sinistri accaduti” e “Dinamica del valore di bilancio - GMM, PAA – delle cessioni in riassicurazione per principali linee di prodotti e attività per residua copertura e per sinistri accaduti”, nonché eventuali altri flussi finanziari connessi con i contratti assicurativi non risultanti da altre voci del Rendiconto Finanziario?
La voce “liquidità netta generata/assorbita da passività da contratti finanziari emessi da compagnie di assicurazione” comprende gli incassi e i rimborsi netti relativi ai contratti di investimento senza elementi di partecipazione discrezionale non rientranti nell’ambito di applicazione dell’IFRS 17 emessi dall’impresa di tipo index e unit linked e alla gestione dei fondi pensione da parte dell’impresa?
La voce “altre attività e passività finanziarie” include anche la liquidità generata e assorbita dalle attività e passività finanziarie diverse da quelle da ricondurre nelle altre voci del Rendiconto Finanziario, nonché la liquidità generata e assorbita dal Fondo di trattamento di fine rapporto?
La voce “crediti di controllate bancarie” comprende gli incassi, i rimborsi e le vendite di attività finanziarie di origine bancaria incluse nelle voci 4.3 e 4.4 dell’attivo, qualora nell’area di consolidamento siano incluse controllate bancarie e finanziarie? (Qualora nell’area di consolidamento non siano incluse controllate bancarie e finanziarie, la presente voce non va inserita nel Rendiconto finanziario).
La voce “passività di controllate bancarie” comprende gli incassi e i rimborsi delle passività finanziarie di origine bancaria incluse nella voce 4.2 del passivo, qualora nell’area di consolidamento siano incluse controllate bancarie e finanziarie? (Qualora nell’area di consolidamento non siano incluse controllate bancarie e finanziarie, la presente voce non va inserita nel Rendiconto finanziario).
La voce “passività di controllate bancarie” comprende i pagamenti relativi alla quota di capitale dei debiti per leasing delle controllate?
Le voci “crediti/passività di controllate bancarie” sono, come previsto, escluse nel bilancio d’esercizio IAS/IFRS?
ATTIVITÀ DI INVESTIMENTO E DI FINANZIAMENTO
Metodo diretto e metodo indiretto
Le voci “vendita/acquisti di attività finanziarie valutate al costo ammortizzato” e “vendita/acquisti di attività finanziarie valutate al fair value con impatto sulla redditività complessiva” si riferiscono agli incassi, i rimborsi e le vendite di attività finanziarie incluse nelle voci 4.3 e 4.4 dell’attivo, diverse da quelle relative a controllate bancarie?
La voce “vendite/acquisti di società controllate e di rami d'azienda” del rendiconto finanziario presenta il valore complessivo degli incassi e dei pagamenti effettuati quali corrispettivi di vendite o acquisti al netto delle disponibilità liquide e dei mezzi equivalenti acquisiti o dismessi (cfr. IAS 7, paragrafi 41, 42)?
La voce “Altri flussi di liquidità netta dall’attività di investimento” include la liquidità netta generata o assorbita dalle attività non correnti o di un gruppo in dismissione possedute per la vendita?
La voce "Emissioni/acquisti di azioni proprie" comprende i premi pagati o incassati su proprie azioni aventi come contropartita il patrimonio netto?
La voce “Vendita/acquisto di controllo di terzi” comprende il valore degli incassi/ pagamenti effettuati in seguito alla vendita/acquisto di società controllate che non dà luogo a perdita di controllo (cfr. IAS 7, paragrafi 42A, 42B)?
La voce “emissioni/acquisti di passività valutate al costo ammortizzato” comprende gli incassi e i rimborsi delle passività finanziarie contenute nella voce 4.2 del passivo, diverse da quelle relative a controllate bancarie?
Sono ricondotti alla voce “emissioni/acquisti di passività valutate al costo ammortizzato” i pagamenti relativi alla quota di capitale dei debiti per leasing (cfr. IAS 7, paragrafo 17, lettera e)?
In calce alle Tabelle sono correttamente fornite le informazioni, limitatamente alle entità estere, previste dallo IAS 7, paragrafi 40, 44A - 44E e 48, nonché quelle di cui all'IFRS 5, paragrafo 33, lettera c?

Riferimenti normativi	H. PROSPETTI DI NOTA INTEGRATIVA	SI	NO	N/A
Allegato 1 Regolamento 7/2007	ISTRUZIONI PER LA COMPILAZIONE DEGLI SCHEMI DEL BILANCIO ASSICURATIVO IAS/IFRS
AREA DI CONSOLIDAMENTO
Partecipazioni in società controllate in via esclusiva
Nell’elenco figurano le imprese incluse nel consolidamento con il metodo integrale?
In caso di risposta affermativa alla precedente domanda, per ciascuna impresa sono state indicate le seguenti informazioni (cfr. IFRS12, paragrafo 10, lettera a)):
- la denominazione comprensiva della forma societaria dell’impresa?
- lo Stato nel quale ha sede legale l’impresa secondo la codifica U.I.C.?
- lo Stato nel quale l’impresa ha la sede operativa secondo la codifica U.I.C. (se lo Stato della sede operativa è diverso dallo Stato della sede legale)?
- nel campo “Metodo”, il metodo di consolidamento secondo la codifica indicata nelle istruzioni al Regolamento 7/2007 in commento?
- nel campo “Attività”, il settore di attività dell’impresa secondo la codifica indicata nelle istruzioni al Regolamento 7/2007 in commento?
- nel campo “Tipo di rapporto”, il tipo di rapporto tra le imprese secondo la codifica indicata nelle istruzioni al Regolamento 7/2007 in commento?
- nel campo “Partecipazione diretta”, le quote percentuali di capitale possedute, direttamente o per il tramite di società fiduciarie o per interposta persona, dall’impresa capogruppo e da ciascuna delle imprese controllate?
- nel campo “Interessenza totale”, la percentuale risultante dal prodotto dei rapporti di partecipazione relativi a tutte le società che, collocate lungo la catena partecipativa, siano eventualmente interposte tra l’impresa che redige il bilancio consolidato e la società consolidata?
Qualora quest’ultima sia partecipata direttamente da più società sono stati sommati i singoli prodotti?
- nel campo “Disponibilità voti nell’assemblea ordinaria”, la percentuale della disponibilità complessiva dei voti nell’assemblea ordinaria se diversa dalla quota di partecipazione diretta, distinguendo tra quelli effettivi e quelli potenziali?
- nel campo “Percentuale di consolidamento”, la percentuale utilizzata nel bilancio consolidato?
Valutazioni e assunzioni significative per determinare l’area di consolidamento
Sono state illustrate le valutazioni e assunzioni significative adottate per stabilire l’esistenza del controllo di un’altra entità di cui all’IFRS12, paragrafi 7, lettera a), 8, 9, lettere a), b), c)?
Partecipazioni in società controllate in via esclusiva con interessenze di terzi significative
Interessenze di terzi, disponibilità dei voti dei terzi, dividendi distribuiti ai terzi, risultato d’esercizio e patrimonio netto dei terzi
È stata fornita l’informativa di cui all’IFRS 12, paragrafi 12, lettere (a), (b), (c), (d), (e), (f) e B10, lettera (a)?
Informazioni contabili
E’ stata fornita l’informativa di cui all’IFRS 12, paragrafi 12, lettere (g) e B10, lettera (b)?
Nella tabella sono stati forniti gli importi antecedenti le elisioni infragruppo (cfr. IFRS 12, paragrafo B11)?
Partecipazioni in società controllate in via esclusiva – Altre informazioni
È stata fornita l’informativa di cui all’IFRS 12, paragrafi 11, 13, 18 e 19, nonché le eventuali ulteriori informazioni di cui al paragrafo 3?
INFORMATIVA SULLE ENTITA’ STRUTTURATE
Informazioni di natura qualitativa (entità strutturate consolidate e non consolidate)
È stata fornita l’informativa di cui all’IFRS 12, paragrafi 14-17, 24, 25, 26, 27, lettera a), 30, 31, B25 e B26?
Sono state fornite le eventuali ulteriori informazioni di cui all’IFRS12, paragrafo 3?
Informazioni di natura quantitativa (entità strutturate non consolidate)
La tabella riporta le seguenti informazioni? La denominazione dell’entità strutturata; I ricavi percepiti dell’entità strutturata nell’esercizio di riferimento; Il Valore contabile (alla data del trasferimento) delle attività trasferite all’entità strutturata nell’esercizio di riferimento; Il Valore contabile delle attività rilevate in bilancio e relative all’entità strutturata; La Corrispondente voce dell’attivo dello stato patrimoniale; Il Valore contabile delle passività rilevate in bilancio e relative all’entità strutturata; La Corrispondente voce del passivo dello stato patrimoniale; L’Esposizione massima al rischio di perdita.
Nella Tabella sono riportate alcune delle informazioni quantitative richieste dall’IFRS 12 paragrafi 27, lettere b), c), e 29?
La Tabella è stata compilata anche nel caso del bilancio di esercizio IAS/IFRS qualora si verifichino le condizioni di cui all’IFRS 12, paragrafo 6?
Le colonne “Ricavi percepiti dall'entità strutturata nel corso del periodo di riferimento” e “Valore contabile (alla data del trasferimento) delle attività trasferite all'entità strutturata nel corso del periodo di riferimento” sono state compilate solo qualora non possano essere compilate le colonne successive (cfr. IFRS 12, paragrafo 27)?
Le colonne “Corrispondente voce dell'attivo dello Stato Patrimoniale” e “Corrispondente voce del passivo dello Stato Patrimoniale” riportano le corrispondenti voci dello Stato Patrimoniale?
L’importo riportato nella colonna “Esposizione massima al rischio di perdita” è stato calcolato non considerando la perdita attesa, ossia il risultato delle perdite ponderate per la probabilità di accadimento delle stesse (cfr. IFRS 12, Basis for Conclusions, paragrafo BC97)?
In calce alla Tabella sono state indicate le modalità di calcolo dell’esposizione massima al rischio di perdita di cui all’IFRS 12, paragrafo 29, lettera c), inclusi i casi in cui non sia possibile effettuare il calcolo dell’esposizione massima al rischio di perdita?
In calce alla Tabella è stata indicata la modalità di calcolo dell’esposizione massima dell’impresa di assicurazione al rischio di perdita di cui al paragrafo 29, lettera d) dell’IFRS 12?
INFORMATIVA SUI TRASFERIMENTI TRA PORTAFOGLI DI ATTIVITÀ FINANZIARIE
Attività finanziarie riclassificate
Cambiamento di modello di business, valore contabile e interessi attivi
Nella Tabella sono state fornite le informazioni richieste dall’IFRS 7, paragrafo 12B, lettere a) e c) e 12C, lettera b)?
La Tabella è compilata fino a quando l’attività finanziaria riclassificata rimane iscritta nell’attivo del bilancio?
La colonna “Tipologia di strumento finanziario” è stata valorizzata esclusivamente con le seguenti attività finanziarie: “titoli di debito”, “titoli di capitale”, “finanziamenti e crediti” e “quote di OICR”?
La colonna “Data di riclassificazione”, riporta la prima data di riferimento del bilancio successiva alla riclassificazione dell’attività finanziaria?
La colonna “Valore di bilancio riclassificato” riporta l’importo trasferito da e verso ogni portafoglio contabile alla data di riclassificazione?
La colonna “Interessi attivi registrati nell’esercizio (ante imposte)” riporta gli interessi attivi rilevati in ciascun esercizio a partire da quello in cui è avvenuta la riclassificazione fino a quello di cancellazione dal bilancio dell’attività finanziaria trasferita, relativamente alle attività finanziarie trasferite dal portafoglio valutato al fair value rilevato a conto economico al portafoglio valutato al costo ammortizzato?
La colonna “Interessi attivi registrati nell’esercizio (ante imposte)” riporta gli interessi attivi rilevati in ciascun esercizio a partire da quello in cui è avvenuta la riclassificazione fino a quello di cancellazione dal bilancio dell’attività finanziaria trasferita, relativamente alle attività finanziarie trasferite dal portafoglio valutato al fair value rilevato a conto economico al portafoglio valutato al fair value con impatto sulla redditività complessiva?
Cambiamento di modello di business, fair value ed effetti sulla redditività complessiva
Nella Tabella sono state fornite le informazioni richieste dall’IFRS 7, paragrafo 12D, lettere a) e b)?
La Tabella è stata compilata solo nell’esercizio in cui è stato effettuato il trasferimento?
La colonna “Tipologia di strumento finanziario” è stata valorizzata esclusivamente con le seguenti attività finanziarie: “titoli di debito”, “titoli di capitale”, “finanziamenti e crediti” e “quote di OICR”?
Nella colonna “Fair value al 31.12.t”, è indicato il fair value delle attività finanziarie trasferite alla data di chiusura dell’esercizio?
La colonna “Plus/minusvalenze in assenza del trasferimento in conto economico (ante imposte)” riporta i risultati delle valutazioni che sarebbero stati registrati a conto economico, se il trasferimento non fosse stato effettuato (ivi inclusi quelli riferiti alle attività finanziarie trasferite nel portafoglio valutate al fair value con impatto sulla redditività complessiva)?
La colonna “Plus/minusvalenze in assenza del trasferimento nel conto economico complessivo (ante imposte)” riportai risultati delle valutazioni che sarebbero stati registrati nel conto economico complessivo, se il trasferimento non fosse stato effettuato (ivi inclusi quelli riferiti alle attività finanziarie trasferite nel portafoglio valutate al fair value con impatto sulla redditività complessiva)?
Cambiamento di modello di business e tasso di interesse effettivo
Sono state fornite le informazioni richieste dall’IFRS 7, paragrafo 12B, lettera b), 12C, lettera a)?
INFORMATIVA SUL FAIR VALUE
Sono state fornite le informazioni tenendo conto di quanto previsto dall’IFRS13, paragrafi 91 e 92?
Informazioni di natura qualitativa
È stata fornita l’informativa sulle tecniche di valutazione, gli input e i relativi aggiustamenti utilizzati nella valutazione del fair value degli strumenti appartenenti al livello 2 e al livello 3 (cfr.IFRS 13, paragrafo 93, lettera d)?
È stata fornita l’informativa, in presenza di cambiamenti nella tecnica di valutazione degli strumenti appartenenti al livello 2 e al livello 3, sulle motivazioni del cambiamento (cfr. IFRS 13, paragrafo 93, lettera d)?
È stata fornita l’informativa di natura qualitativa sull’impatto del Credit Value Adjustment (CVA) e/o del Debit Value Adjustment (DVA) sulla determinazione del fair value degli strumenti finanziari derivati?
È stata fornita l’informativa quantitativa sugli input non osservabili significativi utilizzati nella valutazione del fair value per le attività appartenenti al livello 3 (cfr. IFRS 13, paragrafo 93, lettera d)?
È stata fornita l’informativa quantitativa sugli input non osservabili significativi utilizzati nella valutazione del fair value per le passività appartenenti al livello 3 (cfr. IFRS 13, paragrafo 93, lettera d)?
È stata fornita la descrizione dei processi di valutazione utilizzati ai sensi dell’IFRS 13, paragrafo 93, lettera g)?
È stata fornita l’informativa sulla sensibilità della valutazione del fair value ai cambiamenti che intervengono negli input non osservabili (cfr. IFRS 13, paragrafo 93, lettera h)?
Con riferimento alle attività e passività finanziarie e non finanziarie valutate al fair value su base ricorrente sono stati descritti i principi adottati per stabilire quando si verificano i trasferimenti tra i diversi livelli di gerarchia del fair value distintamente per le attività e passività finanziarie e le attività e passività non finanziarie (cfr. IFRS 13, paragrafo 95)?
Sono state fornite altresì le informazioni di cui all’IFRS 13, paragrafi 93 lettera (i), 96?
Informazioni di natura quantitativa
Gerarchia del fair value
Attività e passività valutate al fair value su base ricorrente: ripartizione per livelli di fair value
Le informazioni sono state fornite in ossequio quanto previsto dall’IFRS 13, paragrafo 93, lettere a), b)?
In calce alla tabella è stata fornita l’informativa sui trasferimenti delle attività e delle passività fra il livello 1 e il livello 2 di cui all’IFRS 13, paragrafo 93, lettera c)?
In calce alla tabella sono state fornite le informazioni di natura quantitativa sull’impatto del Credit Value Adjustment (CVA) e/o del Debit Value Adjustment (DVA) sulla determinazione del fair value degli strumenti finanziari derivati?
Variazioni annue delle attività e passività del livello 3 valutate al fair value su base ricorrente
In calce alla tabella è stata fornita l’informativa di cui all’IFRS 13, paragrafo 93, lett. e(i), e(ii), e(iii), e(iv), f)?
Attività e passività non valutate al fair value o valutate al fair value su base non ricorrente: ripartizione per livelli di fair value
Le informazioni sono state fornite in ossequio quanto previsto dall’IFRS 13, paragrafo 93, lettere a), b), 97?
Per le “Attività non correnti o di un gruppo in dismissione possedute per la vendita” e le “Passività di un gruppo in dismissione possedute per la vendita” il fair value è stato indicato soltanto nei casi in cui l’importo della valutazione corrisponde al fair value oppure al fair value al netto dei costi di vendita (in quanto inferiore al costo)?
Nel bilancio d’esercizio IAS/IFRS la voce “Partecipazioni in collegate e joint venture” è stata riferita anche alle società controllate e cambiata denominazione in “Partecipazioni in controllate, collegate e joint venture”?
Informativa sul c.d “day one profit/loss”
È stata fornita l’informativa di cui all’IFRS 7, paragrafo 28?
STATO PATRIMONIALE – ATTIVO
VOCE 1	ATTIVITÀ IMMATERIALI
Composizione delle attività
La Tabella contiene le informazioni di cui allo IAS 38, paragrafo 118, lettera a)?
Nella medesima Tabella o a corredo della stessa, se d’importo rilevante, sono state indicate le sottoclassi utilizzate all’interno delle anzidette categorie generali e i relativi criteri di valutazione (cfr. IAS 38, paragrafo 119)?
Se d’importo rilevante, in corrispondenza della voce “altre attività immateriali” è stato inserito il “di cui: software” per indicare il software che non costituisce parte integrante dell’hardware ai sensi dello IAS 38, paragrafo 4?
In calce alla Tabella sono state fornite le ulteriori informazioni di cui allo IAS 38, paragrafi 118, lettere a), b), 122, nonché la ripartizione per tipologia di attività sottostante dei diritti d’uso acquisiti con il leasing (cfr. IFRS 16, paragrafi 59, B48)?
Variazioni annue
La Tabella contiene le informazioni di cui allo IAS 38, paragrafo 118, lettere, c), e)?
È stato indicato il criterio di valutazione adottato (costo o valore rideterminato) per ciascuna classe di attività.
Le “Esistenze iniziali” corrispondono al valore iscritto nel bilancio relativo all’esercizio precedente?
In caso si proceda a un mutamento di politica contabile che comporta una modifica del saldo iniziale di apertura del conto di bilancio in esame è stata inserita una nuova voce, per tener conto di tale modifica?
Le “Rimanenze finali nette”, che rappresentano la differenza tra le “Esistenze iniziali” e gli “Aumenti” dell’esercizio, da un lato, e le “Diminuzioni” dell’esercizio, dall’altro, corrispondono al valore iscritto in bilancio?
Nel caso di applicazione del criterio di valutazione al valore rideterminato alle “Esistenze iniziali” e alle “Rimanenze finali” è stato aggiunto il “di cui: variazioni positive di valore rideterminato totali”?
In caso di operazioni di aggregazione aziendale effettuate nel corso dell'esercizio, è stata inserita fra gli “Aumenti”, la voce “Acquisti” o fra le “Diminuzioni”, la voce “vendite” una specifica evidenza con la dizione “operazioni di aggregazione di imprese”?
Nella voce “Riprese di valore” sono state rilevate le riprese di valore effettuate su attività precedentemente svalutate, secondo quanto previsto dallo IAS 36?
Nel caso di attività valutate al valore rivalutato l'eventuale parte della rivalutazione eccedente il ripristino di precedenti svalutazioni dovute a deterioramento è stata indicata nella voce "Variazioni positive di valore rideterminato - a conto economico complessivo"?
Le voci “Differenze di cambio” si riferiscono alla conversione di bilanci di controllate estere e sono indicate solo se si possiedono tali controllate?
Può essere fornito solo il saldo, positivo o negativo, tra le differenze di cambio positive e negative, qualora indicare separatamente tali differenze sia non rilevante. In quest’ultimo caso, è stata inserita nella tabella solo la voce B.5 “Differenze di cambio nette positive” oppure C.5 “Differenze di cambio nette negative”?
È stata indicata la data di riferimento dell’ultima valutazione al valore rideterminato?
In calce alla tabella è stata fornita l’informativa prevista dallo IAS 38, paragrafo 120 e dall’IFRS 16, paragrafo 53, lettera h)?
Altre informazioni
Sono state fornite le informazioni richieste dai principi contabili internazionali relativamente:
a) all’esistenza di eventuali impedimenti alla distribuzione agli azionisti delle plusvalenze relative alle attività immateriali rivalutate (cfr. IAS 38, paragrafo 124, lettera b)?
b) alle attività immateriali acquisite per concessione governativa (cfr. IAS 38, paragrafo 122, lettera c)?
c) alle attività immateriali costituite in garanzie di propri debiti (cfr. IAS 38, paragrafo 122, lettera d)?
d) agli impegni per l’acquisto di attività immateriali (cfr. IAS 38, paragrafo 122, lettera e)?
e) alle attività immateriali oggetto di operazioni di locazione (informazioni analoghe a quelle dei precedenti punti) (cfr. IFRS 16, paragrafi 4, 96)?
f) agli importi complessivi delle spese di ricerca e sviluppo registrati in conto economico nel corso dell’esercizio (cfr. IAS 38, paragrafi 126 e 127)?
g) all’allocazione dell’avviamento tra le varie unità generatrici di flussi finanziari (cfr. IAS 36, paragrafo 134, lettera a)?
VOCE 2	ATTIVITÀ MATERIALI
Composizione delle attività
La Tabella contiene le informazioni di cui allo IAS 16, paragrafo 73, lettera a) e allo IAS 2, paragrafo 36, lettera b)?
Gli importi da indicare nella colonna al “Valore rideterminato” sono stati calcolati secondo quanto previsto dallo IAS 16, paragrafo 31?
Se per le attività ad uso proprio si adotta una ripartizione più dettagliata e si applicano criteri di valutazione differenti all’interno delle categorie generali (terreni, immobili, ecc.) previste nella Tabella, sono indicate, nella medesima Tabella o a corredo della stessa, le sottoclassi utilizzate all’interno delle anzidette categorie generali e i relativi criteri di valutazione?
In calce alla Tabella sono state fornite le informazioni richieste dall’IFRS 16, paragrafo 95, dallo IAS 16, paragrafo 77 per i diritti d’uso acquisiti con il leasing e relativi all’utilizzo di attività materiali ad uso proprio (cfr. IFRS 16, paragrafo 57), dallo IAS 16, paragrafo 74, lettera c) in ordine all’eventuale presenza di impegni per l’acquisto di attività materiali, dallo IAS 16, paragrafo 74A sul risarcimento da parte di terzi registrato nell’utile (perdita) d’esercizio per elementi di immobili, impianti e macchinari che hanno subito una riduzione di valore, sono stati persi o dismessi, nonché sui proventi e sui costi registrati in conto economico ai sensi del paragrafo 20A del medesimo principio?
Attività materiali ad uso proprio: variazioni annue
La Tabella contiene le informazioni di cui allo IAS 16, paragrafo 73, lettere d), e)?
È stato indicato il criterio di valutazione (costo o a valore rideterminato) utilizzato per ciascuna classe di attività?
Nella presente Tabella sono comprese anche le attività materiali concesse in leasing operativo e i diritti d’uso acquisiti con il leasing aventi ad oggetto attività materiali che l’impresa utilizza ad uso proprio?
Ove l’ammontare di tali attività sia rilevante, è stata prodotta una Tabella identica riferita a tali operazioni (cfr. IFRS 16, paragrafi 52, 95)?
Le “Esistenze iniziali nette” corrispondono al valore iscritto nel bilancio relativo all’esercizio precedente?
In caso si proceda a un mutamento di politica contabile che comporta una modifica del saldo iniziale di apertura del conto di bilancio in esame è stata inserita una nuova voce, per tener conto di tale modifica?
Le “Rimanenze finali nette”, che rappresentano la somma algebrica tra le “le Esistenze iniziali nette”, gli “Aumenti” dell’esercizio e le “Diminuzioni” dell’esercizio, corrispondono al valore iscritto in bilancio?
In caso di operazioni di aggregazione aziendale effettuate nel corso dell'esercizio, è stata inserita fra gli “Aumenti”, la voce “acquisti” o fra le “Diminuzioni”, la voce “vendite” una specifica evidenza con la dizione “operazioni di aggregazione di imprese”?
Le voci “Fondo ammortamento e per riduzioni di valore” sono la somma algebrica di ammortamenti, rettifiche di valore da deterioramento, variazioni negative del valore rideterminato al netto di riprese di valore e variazioni positive del valore rideterminato?
Nella voce "Spese per migliorie capitalizzate" sono indicate le spese di manutenzione straordinaria sostenute nell'esercizio su beni di proprietà o sui diritti d’uso acquisiti con il leasing?
Nella voce “Riprese di valore” sono rilevate le riprese di valore effettuate su attività precedentemente svalutate, secondo quanto previsto dallo IAS 36?
Nel caso di attività valutate al valore rideterminato l'eventuale parte della rivalutazione eccedente il ripristino di precedenti svalutazioni dovute a deterioramento è stata indicata nella voce "Variazioni positive del valore rideterminato imputate a conto economico complessivo"?
Nella voce “Variazioni positive del valore rideterminato” è stato indicato l’importo delle rivalutazioni derivanti dall’applicazione del valore rideterminato (cfr. IAS 16), diverse dalle riprese di valore da indicare nella voce ”Riprese di valore”?
Le voci “Differenze di cambio positive” e “Differenze di cambio negative” si riferiscono alla conversione di bilanci di controllate estere e sono indicate solo se si possiedono tali controllate?
Può essere fornito solo il saldo, positivo o negativo, tra le differenze di cambio positive e negative, qualora indicare separatamente tali differenze sia non rilevante. In quest’ultimo caso, è stata inserita nella tabella solo la voce B.5 “Differenze di cambio nette positive” oppure C.5 “Differenze di cambio nette negative”?
Nella voce “Rettifiche di valore da deterioramento” sono rilevate le rettifiche di valore calcolate secondo quanto previsto dallo IAS 36?
Nella voce “Variazioni negative del valore rideterminato” è indicato l’importo delle svalutazioni derivanti dall’applicazione del valore rideterminato (cfr. IAS 16), diverse dalle rettifiche di valore da indicare nella voce ”Rettifiche di valore da deterioramento”?
Nella riga “Valutazione al costo” è stato indicato il costo dei cespiti valutati in bilancio al valore rideterminato?
In calce alla tabella è stata fornita l’informativa prevista dall’IFRS 16, paragrafo 53, lettera h)?
Attività materiali: attività agricole
È stata fornita l’informativa prevista dallo IAS 41, paragrafi 40 – 57 e dall’IFRS 16, paragrafo 96?
VOCE 3	ATTIVITÀ ASSICURATIVE
Voce 3.2 dell’attivo e 3.2 del passivo	Attività assicurative – cessioni in riassicurazione che costituiscono attività e passività
Formano oggetto di illustrazione il conto dell’attivo relativo alla voce 3.2 e il conto del passivo relativo alla voce 3.2. L’IFRS 17, paragrafo 96 individua come basi appropriate di aggregazione delle informazioni sui contratti assicurativi, a titolo di esempio: a) il tipo di contratto (e.g. le principali linee di prodotti); la zona geografica (e.g. Paesi o regioni); c) il settore oggetto di informativa ai sensi dell'IFRS 8 “Settori operativi”. Le tabelle di seguito riportate fanno riferimento alle seguenti basi di aggregazione delle cessioni in riassicurazione (di seguito, basi di aggregazione): i) Segmento Vita; ii) Segmento Danni. Le imprese valutano se dettagliare – laddove rilevante – i due segmenti per evidenziare una o più delle obbligazioni di assicurazione di cui alle aree di attività previste dall’Allegato I del Regolamento Delegato (UE) 2015/35. Le imprese valutano, altresì, se integrare l’informativa contemplata dalle Tabelle con l’utilizzo di altre basi di aggregazione (e.g. zona geografica).
Dinamica del valore di bilancio delle cessioni in riassicurazione – GMM - attività per residua copertura e per sinistri accaduti Dinamica del valore di bilancio delle cessioni in riassicurazione - PAA - attività per residua copertura e per sinistri accaduti
Le informative sono fornite in ossequio a quanto previsto dall’IFRS 17, paragrafi 98, 99, 100, 102, 103 e 105 e distinte per basi di aggregazione?
Le informazioni possono essere fornite attraverso un’unica tabella, anziché con due distinte tabelle. In tal caso, per i contratti sottoposti al “Metodo dell’Allocazione dei Premi” (PAA) è data separata evidenza della “Attività per sinistri accaduti – Valore attuale dei flussi finanziari” e della “Attività per sinistri accaduti – Aggiustamento per i rischi non finanziari”?
Gli importi contabilizzati dal lato dell’attivo o dei ricavi sono indicati senza segno, mentre quelli contabilizzati dal lato del passivo o dei costi sono indicati fra parentesi?
Nelle voci A.1 e A.2 sono riportati gli importi dell’esercizio T-1, rispettivamente, della voce 3.2 “Cessioni in riassicurazione che costituiscono attività” dell’attivo e della voce 3.2 “Cessioni in riassicurazione che costituiscono passività” del passivo?
Nella voce B.1 è riportata l’allocazione dei premi pagati relativi alle cessioni in riassicurazione intervenuta nell’esercizio (cfr. IFRS 17, paragrafo 103, lettera a))?
Nella voce B.2. è riportato l’importo dei sinistri, diverso dalla componente d’investimento, e degli altri costi per servizi assicurativi recuperati nell’esercizio dai riassicuratori (cfr. IFRS 17, paragrafo 103, lettera b(i))?
Nella voce B.3 sono riportati gli aggiustamenti operati nell’esercizio all’attività per sinistri accaduti per effetto dei cambiamenti intervenuti nella stima dei relativi flussi finanziari di adempimento (cfr. IFRS 17, paragrafo 103, lettera b(iii))?
Nella voce B.4.1 sono riportati gli importi recuperati dai riassicuratori connessi con l’iscrizione iniziale dei contratti assicurativi sottostanti onerosi (cfr. IFRS 17, paragrafi 65, lettera d), 66, lettera ba), 66A, 66B, 70A, 105, lettera d))?
Nella voce B.4.2 sono riportati i rilasci a conto economico della componente di recupero delle perdite di cui all’IFRS 17, paragrafi 66, lettera bb) e 66B (cfr. IFRS 17, paragrafo 105, lettera d))?
Nella voce B.4.3 sono riportati i cambiamenti dei flussi finanziari di adempimento delle cessioni in riassicurazione derivanti dalle variazioni dei flussi finanziari di adempimento dei contratti assicurativi sottostanti onerosi (cfr. IFRS 17, paragrafi 66, lettere c(i) e c(ii), 66B, 105, lettera d))?
Nella voce B.5 sono riportati gli effetti delle variazioni nella valutazione dell’esposizione al rischio di inadempimento verso gli emittenti dei contratti di riassicurazione (cfr. IFRS 17, paragrafo 105, lettera b)?
Nella voce D.1.1 è riportato l’importo della voce di conto economico 11 “Ricavi/costi netti di natura finanziaria relativi alle cessioni in riassicurazione” (cfr. IFRS 17, paragrafo 105, lettera c)), con esclusione degli effetti connessi con le variazioni dei tassi di cambio?
Nella voce D.1.2 è riportato l’importo della voce 3.7 del Conto Economico Complessivo, con esclusione degli effetti connessi con le variazioni dei tassi di cambio (cfr. IFRS 17, paragrafo 105, lettere c) e d))?
Qualora la politica contabile adottata dall’assicurazione sia quella di registrare in conto economico il complesso dei “Ricavi/costi netti di natura finanziaria relativi alle cessioni in riassicurazione”, le voci D.1.1 e D.1.2 non sono riportate nella presente Tabella e in corrispondenza della voce D.1 è inserita una nota a piè pagina per spiegare la mancata suddivisione con la scelta contabile operata in ossequio a quanto previsto dall’IFRS 17, paragrafi 88, lettera a), B129 e B133?
Nella voce D.2 sono riportate le variazioni connesse con le fluttuazioni dei tassi di cambio (cfr. IFRS 17, paragrafi 92 e 105, lettera d))?
Nella voce E è riportato l’importo delle componenti di investimento che non sono state incluse nel costo della riassicurazione?
Nella voce E sono stati ricompresi anche i rimborsi dei premi pagati ai riassicuratori sempreché non siano inclusi nella voce H.1 “Premi pagati al netto di importi non connessi con i sinistri recuperati dai riassicuratori” (cfr. IFRS 17, paragrafo 103, lettera c))?
Nella voce G sono riportati gli eventuali cambiamenti del valore di bilancio delle cessioni in riassicurazione non inclusi nelle precedenti voci (cfr. IFRS 17, paragrafo 105, lettera d))?
La voce G è stata dettagliata se d’importo rilevante?
Nella voce H.1 sono indicati i premi pagati ai riassicuratori, al netto di importi non connessi con i sinistri recuperati dai riassicuratori quali, ad esempio, alcune tipologie di commissioni di cessione, i rimborsi dei premi non inclusi nella voce E “Componenti di investimento” (cfr. IFRS 17, paragrafi 86, lettera b), 103, lettera c), 105, lettera a(i))?
Nella voce H.2 sono riportati gli importi recuperati dai riassicuratori (cfr. IFRS 17, paragrafi 86, lettere a), ba), 105, lettera a(iii))?
Nelle voci L.1 e L.2 sono riportati gli importi dell’esercizio T, rispettivamente, della voce 3.2 “Cessioni in riassicurazione che costituiscono attività” dell’attivo e della voce 3.2 “Cessioni in riassicurazione che costituiscono passività” del passivo?
In calce alla Tabella “Dinamica del valore di bilancio - PAA – delle cessioni in riassicurazione per attività per residua copertura e per sinistri accaduti” è fornita l’informativa prevista dall’IFRS 17, paragrafo 97, lettere a), b), c)?
Dinamica del valore di bilancio delle cessioni in riassicurazione per elementi sottostanti alla misurazione
L’informativa è fornita in ossequio a quanto previsto dall’IFRS 17, paragrafi 98, 99, 101, 104 e 105 e distinta per basi di aggregazione?
Gli importi contabilizzati dal lato dell’attivo o dei ricavi sono indicati senza segno, mentre quelli contabilizzati dal lato del passivo o dei costi sono indicati fra parentesi?
Nelle voci A.1 e A.2 sono riportati gli importi dell’esercizio T-1, rispettivamente, della voce 3.2 “Cessioni in riassicurazione che costituiscono attività” dell’attivo dello stato patrimoniale e della voce 3.2 ““Cessioni in riassicurazione che costituiscono passività”” del passivo dello stato patrimoniale?
Nella voce B.1 è indicato l’importo del margine sui servizi contrattuali registrato in conto economico (cfr. IFRS 17, paragrafo 104, lettera b(i))?
Nella voce B.2 è riportato l’importo della variazione dell’aggiustamento per i rischi non finanziari che non si riferisce ai servizi futuri o passati (cfr. IFRS 17, paragrafo 104, lettera b(ii))?
Nella voce B.3 sono indicati gli aggiustamenti basati sull'esperienza passata (cfr. IFRS 17, paragrafi B97, lettera c) e B113, lettera a)), con esclusione degli importi relativi all’aggiustamento per il rischio non finanziario di cui alla precedente voce B.2 (cfr. IFRS 17, paragrafo 104, lettera b(iii))?
Nella voce C.1 sono riportate le variazioni di stime riferite ai servizi futuri che modificano il margine sui servizi contrattuali (cfr. IFRS 17, paragrafo 104, lettera a(i))?
Nella voce C.2 sono riportati gli effetti sulle stime dei flussi di cassa futuri derivanti dalle cessioni in riassicurazione iscritte inizialmente in bilancio nell’esercizio di riferimento (cfr. IFRS 17, paragrafo 104, lettera a(iii))?
Nella voce C.3 sono riportati gli importi recuperati dai riassicuratori connessi con l’iscrizione iniziale dei contratti assicurativi sottostanti onerosi (cfr. IFRS 17, paragrafi 65, lettera d), 66, lettera ba), 66A, 66B, 104, lettera a (ii), 105, lettera d))?
Nella voce C.4 sono riportati i rilasci in conto economico della componente di recupero delle perdite di cui all’IFRS 17, paragrafi 66, lettera bb) e 66B. (cfr. IFRS 17 paragrafi, 104, lettera a(ii), 105, lettera d))?
Nella voce C.5 sono riportati gli importi connessi con i cambiamenti dei flussi finanziari di adempimento delle cessioni in riassicurazione derivanti dalle variazioni dei flussi finanziari di adempimento dei contratti assicurativi sottostanti onerosi (cfr. IFRS 17, paragrafi 66, lettere c(i), c(ii), 66B, 104, lettera a (ii), 105, lettera d))?
Nella voce D.1 sono riportate le variazioni nell’esercizio di riferimento dell’attività per sinistri accaduti (cfr. IFRS 17, paragrafi B97, lettera b), 104, lettera c))?
Nella voce E sono riportati gli effetti delle variazioni nella valutazione dell’esposizione al rischio di inadempimento verso gli emittenti dei contratti di riassicurazione (cfr. IFRS 17, paragrafi 63, 105, lettera b)?
Gli effetti delle variazioni nella valutazione dell’esposizione al rischio di inadempimento verso gli emittenti dei contratti di riassicurazione non modificano il margine sui servizi contrattuali (cfr. IFRS 17, paragrafo 67)?
Nella voce G.1.1 è riportato l’importo della voce di conto economico 11 “Ricavi/costi netti di natura finanziaria relativi alle cessioni in riassicurazione” (cfr. IFRS 17, paragrafo 105, lettera c)), con esclusione degli effetti connessi con le variazioni dei tassi di cambio?
Nella voce G.1.2 è riportato l’importo della voce 3.7 del Conto Economico Complessivo, con esclusione degli effetti connessi con le variazioni dei tassi di cambio (cfr. IFRS 17, paragrafo 105, lettere c) e d))?
Qualora la politica contabile adottata dall’assicurazione sia quella di registrare in conto economico il complesso dei “Ricavi/costi netti di natura finanziaria relativi alle cessioni in riassicurazione”, le voci G.1.1 e G.1.2 non sono riportate nella presente Tabella e in corrispondenza della voce G.1 è inserita una nota a piè pagina per spiegare la mancata suddivisione con la scelta contabile operata in ossequio a quanto previsto dall’IFRS 17, paragrafi 88, lettera a), B129 e B133?
Nella voce G.2 sono riportate le variazioni connesse con le fluttuazioni dei tassi di cambio (cfr. IFRS 17, paragrafi 92 e 105, lettera d))?
Nella voce I sono riportate le eventuali variazioni del valore di bilancio delle cessioni in riassicurazione non incluse nelle precedenti voci (cfr. IFRS 17, paragrafo 105, lettera d))?
La voce I è stata dettagliata se d’importo rilevante?
Nella voce L.1 sono indicati i premi pagati ai riassicuratori, al netto di importi non connessi con i sinistri recuperati dai riassicuratori quali, ad esempio, alcune tipologie di commissioni di cessione (cfr. IFRS 17, paragrafi 86, lettera b), 105, lettera a(i))?
Nella voce L.2 sono riportati gli importi recuperati dai riassicuratori (cfr. IFRS 17, paragrafi 86, lettere a), ba), 105, lettera a(iii))?
Nelle voci N.1 e N.2 sono riportati gli importi dell’esercizio T, rispettivamente, della voce 3.2. “Cessioni in riassicurazione che costituiscono attività” dell’attivo e della voce 3.2 “Cessioni in riassicurazione che costituiscono passività” del passivo?
Dinamica del margine sui servizi contrattuali delle cessioni in riassicurazione ripartito in base ai contratti esistenti al momento della transizione all’IFRS17
La informativa è fornita in ossequio a quanto previsto dall’IFRS 17, paragrafi 98, 114 e va distinta per basi di aggregazione?
Nella colonna “Contratti oggetto di carve-out” sono riportati i gruppi di contratti ai quali l’impresa ha applicato la deroga di cui all’articolo 2, paragrafo 2 del Regolamento (UE) 2021/2036 della Commissione del 19 novembre 2021?
Sono riportate le informazioni del margine sui servizi contrattuali registrato in conto economico nell’esercizio di riferimento (cfr. IFRS 17 paragrafo 104, lettera b(i))?
Sono riportate le informazioni delle variazioni di stime che modificano il margine sui servizi contrattuali (cfr. IFRS 17, paragrafo 104, lettera a(i))?
Sono riportate le informazioni degli effetti delle cessioni in riassicurazione iscritte inizialmente in bilancio nell’esercizio di riferimento (cfr. IFRS 17, paragrafo 104, lettera a(iii))?
Sono riportate le informazioni dei ricavi/costi netti di natura finanziaria relativi alle cessioni in riassicurazione, distinguendo tra i ricavi/costi netti relativi alle cessioni in riassicurazioni ed effetti connessi con le fluttuazioni dei tassi di cambio (cfr. IFRS 17, paragrafi, 66, lettera d), 92 105, lettera c))?
Nel caso di variazioni rilevanti del valore del margine sui servizi contrattuali diverse da quelle incluse nelle precedenti voci è inserita la voce “altri movimenti” (cfr. IFRS 17, paragrafo 105, lettera d))?
Elementi sottostanti alla misurazione delle cessioni in riassicurazione iscritti nell’esercizio T
La informativa è fornita in ossequio a quanto previsto dall’IFRS 17, paragrafi 98, 107 e 108 e distinta per basi di aggregazione?
La colonna “Contratti acquisiti in operazioni di aggregazione aziendale” si riferisce ai contratti di cessione in riassicurazione acquisiti nell’ambito di operazioni di aggregazione aziendale che ricadono nell’IFRS 3 (cfr. IFRS 17 paragrafo B93)?
La colonna “Contratti trasferiti da terzi” si riferisce ai contratti acquisiti nell’ambito di operazioni di cessione di contratti di cessione in riassicurazione realizzate con terzi soggetti, diverse dalle operazioni di aggregazione aziendale che ricadono nell’IFRS 3 (cfr. IFRS 17 paragrafo B93)?
Nella voce A è riportata la stima del valore attuale dei flussi finanziari futuri in uscita, indicando separatamente l’importo dei flussi finanziari connessi con l’acquisizione dei contratti assicurativi (cfr. IFRS 17, paragrafo 107, lettera a))?
Nella voce B è riportata la stima del valore attuale dei flussi finanziari futuri in entrata (cfr. IFRS 17, paragrafo 107, lettera b))?
Nella voce D è riportata la stima dell’aggiustamento per i rischi non finanziari (cfr. IFRS 17, paragrafo 107, lettera c))?
Nella voce E è riportato, se rilevante, l’importo eliminato contabilmente delle attività o passività rilevate in precedenza e relative a flussi finanziari connessi con i contratti di cessione in riassicurazione iscritti nell’esercizio di riferimento (cfr. IFRS 17, paragrafo 65, lettera b))?
Nella voce F è riportata la stima del margine sui servizi contrattuali (cfr. IFRS 17, paragrafo 107, lettera d))?
Cessioni in riassicurazione – Margine sui servizi contrattuali ripartito per tempi attesi di registrazione in conto economico
La informativa è fornita in ossequio a quanto previsto dall’IFRS 17, paragrafi 98, 109 e distinta per basi di aggregazione?
Nella presente tabella è fornita l’informativa su quando, negli esercizi successivi, l’impresa si aspetta di registrare in conto economico il margine sui servizi contrattuali delle cessioni in riassicurazione che residua alla fine dell’esercizio di riferimento?
L’impresa ha utilizzato un numero minimo di tre fasce temporali, con il vincolo che gli importi indicati nella prima e nella seconda fascia sono, rispettivamente, non superiori al 40% e al 30% dell’importo complessivo del margine sui servizi contrattuali oggetto di segnalazione? Nella prima fascia è stato eventualmente segnalato un importo corrispondente a una percentuale maggiore del 40%, se l’ampiezza della fascia non è superiore a 3 anni?
Cessioni in riassicurazione – Attività connesse con l’acquisizione dei contratti assicurativi – Dinamica del valore di bilancio
Cfr. IFRS 17, paragrafi 79, 98. Nella presente tabella è fornita l’informativa di cui all’IFRS 17, paragrafi 105A e 105B e distinta per basi di aggregazione?
Nella voce B.1 sono indicati gli incrementi delle attività connesse con l’acquisizione dei contratti assicurativi intervenuti nell’esercizio?
Nel caso gli incrementi delle attività connesse con l’acquisizione dei contratti assicurativi derivino da operazioni di aggregazione di imprese in calce alla Tabella è fornito il relativo “di cui: operazioni di aggregazioni di imprese”?
Nella voce B.2 sono indicate le riprese di valore di precedenti rettifiche da deterioramento del valore di bilancio delle attività connesse con l’acquisizione dei contratti assicurativi?
Nella voce B.3 sono indicati gli altri aumenti del valore di bilancio delle attività connesse con l’acquisizione dei contratti assicurativi (e.g. per effetto delle variazioni dei tassi di cambio)?
Nella voce C.1 sono indicati gli importi delle attività cancellate dall’attivo e inclusi nel valore delle cessioni in riassicurazione iscritte in bilancio nell’esercizio di riferimento?
Nel caso gli importi delle attività cancellate dall’attivo e inclusi nel valore delle cessioni in riassicurazione derivino da operazioni di cessione di rami di aziende in calce alla Tabella è fornito il relativo “di cui: operazioni di cessione di rami d’azienda”?
Nella voce C.2 sono indicate le rettifiche da deterioramento del valore di bilancio delle attività connesse con l’acquisizione dei contratti assicurativi?
Nella voce C.3 sono riportate le altre diminuzioni del valore di bilancio delle attività connesse con l’acquisizione dei contratti assicurativi (e.g., per effetto delle variazioni dei tassi di cambio)?
Cessioni in riassicurazione – Attività connesse con l’acquisizione dei contratti assicurativi – Tempi attesi per la cancellazione
Cfr. IFRS 17, paragrafo 79. La presente informativa è fornita in ossequio a quanto previsto dall’IFRS 17, paragrafo 109A e distinta per basi di aggregazione?
Nella presente tabella è fornita l’informativa su quando l’impresa si aspetta di eliminare contabilmente negli esercizi successivi a quello di riferimento le attività connesse con l’acquisizione dei contratti assicurativi?
Qualora nella fascia temporale “oltre 3 anni” sia indicato un importo rilevante, in calce alla tabella è illustrato di cosa si tratta?
Altre informazioni
Nella presente voce sono ricomprese le informazioni aggiuntive, rispetto a quelle contemplate dagli schemi del bilancio e dalle Tavole precedenti, che si intendono dare allo scopo di fornire un’adeguata informativa sugli effetti delle cessioni in riassicurazione sulla situazione finanziaria, sul risultato d’esercizio e sui flussi di cassa (cfr. IFRS 17, paragrafi 93 - 96)?
VOCE 4	INVESTIMENTI
Voce 4.1	Investimenti immobiliari
Composizione delle attività
La presente informativa è fornita in ossequio a quanto previsto dallo IAS 40, paragrafo 75, lettera a)?
In calce alla tabella sono fornite le informazioni di cui allo IAS 40, paragrafi 75, lettera c), g), h), 78 ed all’IFRS 16, paragrafo 96?
Variazioni annue
La presente informativa è fornita in ossequio a quanto previsto dallo IAS 40, paragrafi 76 e 79, lettere c) e d)?
È indicato il criterio di valutazione (costo o fair value) utilizzato?
Nella tabella sono comprese anche le attività materiali concesse in leasing operativo e i diritti d’uso acquisiti con il leasing aventi ad oggetto attività materiali che l’impresa utilizza a scopo di investimento?
Ove l’ammontare di tali attività sia rilevante, è prodotta una Tabella identica riferita a tali operazioni (IFRS 16, paragrafi 56, 96)?
Nel caso di applicazione del criterio di valutazione al fair value le voci A, A.1 e A.2 sono sostituite con la sola voce A. “Esistenze iniziali”, le voci D, D.1 e D.2 sono state sostituite con la sola voce D. “Rimanenze finali”?
Le “Esistenze iniziali nette” corrispondono al valore iscritto nel bilancio relativo all’esercizio precedente, salvo che si sia proceduto ad un mutamento di politica contabile che ha comportato una modifica del saldo iniziale di apertura del conto di bilancio in esame?
In questo caso, è inserita una nuova voce, per tener conto di tale modifica?
Le “Rimanenze finali nette”, che rappresentano la differenza tra le “Esistenze iniziali nette” e gli “Aumenti” dell’esercizio, da un lato, e le “Diminuzioni” dell’esercizio, dall’altro, corrispondono al valore iscritto in bilancio?
Quando gli investimenti immobiliari sono valutati al costo, le voci “Esistenze iniziali” e “Rimanenze finali” sono così modificate: 1) A. “Esistenze iniziali lorde”, A.1 “Riduzioni di valore totali nette”, A.2 “Esistenze iniziali nette”; 2) D. “Rimanenze finali nette”, D.1 “Riduzioni di valore totali nette”, D.2 “Rimanenze finali lorde”?
In caso di operazioni di aggregazione aziendale effettuate nel corso dell'esercizio, è inserita fra gli “Aumenti”, la voce “Acquisti” o fra le “Diminuzioni”, la voce “vendite” una specifica evidenza con la dizione “operazione di aggregazione di imprese”?
Nella voce "Spese per migliorie capitalizzate" sono indicate le spese di manutenzione straordinaria sostenute nell'esercizio su beni di proprietà o sui diritti d’uso acquisiti con il leasing?
Le voci “Variazioni positive/negative di fair value” sono omesse se gli immobili sono tutti valutati al costo?
Nella voce “Riprese di valore” sono rilevate le riprese di valore effettuate su attività precedentemente svalutate, secondo quanto previsto dallo IAS 36?
Le voci “Differenze di cambio positive” e “Differenze di cambio negative” si riferiscono alla conversione di bilanci di controllate estere. Le voci sono inserite solo in caso di presenza di controllate estere?
Se è stato fornito solo il saldo, positivo o negativo, tra le differenze di cambio positive e negative, in quanto l’indicazione separata di tali differenze non è rilevante, è inserita nella tabella solo la voce B.5 “Differenze di cambio nette positive” oppure C.5 “Differenze di cambio nette negative”?
La voce "Ammortamenti” è rilevata soltanto per gli immobili valutati al costo?
Nella voce “Rettifiche di valore da deterioramento” sono rilevate le rettifiche di valore calcolate secondo quanto previsto dallo IAS 36?
Nella riga “Valutazione al fair value” è indicato il fair value degli immobili valutati in bilancio al costo?
Se rilevante, è fornita anche l’informativa sulle variazioni annue previste dallo IAS 40, paragrafo 78?
Voce 4.2	Partecipazioni in collegate e joint venture
Informazioni sui rapporti partecipativi
La presente informativa contiene informazioni sulle partecipazioni in società collegate e in joint venture alle quali la capogruppo applica il metodo del patrimonio netto (cfr. IFRS 12, paragrafo 21, lettera a(i), a(iii), a(iv))?
È indicata la denominazione comprensiva della forma societaria dell’impresa?
È indicato lo Stato nel quale ha sede legale l’impresa secondo la codifica U.I.C.?
È indicato lo Stato nel quale l’impresa ha la sede operativa secondo la codifica U.I.C. (se lo Stato della sede operativa è diverso dallo Stato della sede legale)?
È indicato il settore di attività dell’impresa secondo la codifica indicata nelle istruzioni al Regolamento 7/2007 in commento?
È indicato il tipo di rapporto partecipativo esistente secondo la codifica indicata nelle istruzioni al Regolamento 7/2007 in commento?
Sono indicate con un asterisco (*) le società classificate come possedute per la vendita in conformità all’IFRS 5 e riportata la legenda in calce al prospetto?
È indicata nel campo “Partecipazione diretta” la percentuale di partecipazione diretta nel capitale della partecipata?
È indicata nel campo “Interessenza totale” la percentuale risultante dal prodotto dei rapporti di partecipazione relativi a tutte le società che, collocate lungo la catena partecipativa, siano eventualmente interposte tra l’impresa che redige il bilancio consolidato e la società partecipata?
Qualora quest’ultima sia partecipata direttamente da più società sono stati sommati i singoli prodotti?
È indicata nel campo “Disponibilità voti nell’assemblea ordinaria” la percentuale della disponibilità complessiva dei voti nell’assemblea ordinaria, distinguendo tra voti effettivi e voti potenziali, se diversa dalla quota di partecipazione diretta?
Partecipazioni significative: valore di bilancio, fair value e dividendi percepiti
La presente informativa contiene informazioni di cui all’IFRS 12, paragrafi 21, lettere b(i) e b(iii), B12, lettera a)?
Nel caso di partecipazioni valutate con il metodo del patrimonio netto le informazioni sono fornite con riferimento alle società collegate e alle joint venture significative per l’impresa segnalante?
Il “Valore di bilancio” è il valore al quale la partecipazione è iscritta nello stato patrimoniale?
Il totale della colonna, per le partecipazioni non classificate come possedute per la vendita in conformità all’IFRS 5, è pari all’importo della voce 4.2 dell’attivo?
Il fair value delle partecipazioni è indicato solo per i titoli quotati?
Per i bilanci d’esercizio IAS/IFRS, nel caso di partecipazioni di controllo esclusivo, le informazioni sono fornite con riferimento alle società controllate che hanno interessi di minoranza significativi?
Partecipazioni significative: informazioni contabili
Nel caso di partecipazioni valutate con il metodo del patrimonio netto (cfr. IFRS 12, paragrafi 21, lettera b(ii), B12, lettera b), B13, B14):
a) le informazioni di natura contabile sono fornite con riferimento alle società collegate e alle joint venture significative per l’impresa segnalante?
b) le informazioni di natura contabile sono i valori indicati nel bilancio delle società partecipate, aggiustati per tenere conto di quanto previsto dall’IFRS 12, paragrafo B14, lettera a)?
Nel caso di partecipazioni valutate al fair value - in ossequio a quanto previsto dallo IAS 28, paragrafi 17-19 - le informazioni contabili sono fornite secondo quanto previsto dall’IFRS 12, paragrafo B15?
In calce alla tabella è indicata la natura delle relazioni con le partecipate (cfr. IFRS 12 paragrafo 21, lettera a (ii))?
Nel bilancio d’esercizio IAS/IFRS, nel caso di partecipazioni di controllo esclusivo le informazioni di natura contabile sono fornite:
a) con riferimento alle società controllate che hanno interessi di minoranza significativi?
b) al lordo dei rapporti infragruppo?
Partecipazioni significative: riconciliazione valori contabili
Con riferimento alle partecipazioni valutate con il metodo del patrimonio netto è fornita una riconciliazione delle informazioni di natura contabile, riportate nei bilanci delle società partecipate, con il valore contabile della propria partecipazione (cfr. IFRS 12, paragrafo B14, lettera b)?
Partecipazioni non significative: informazioni contabili
Le informazioni di natura contabile sono fornite cumulativamente per tipologia di rapporto partecipativo (cfr. IFRS 12, paragrafi 21, lettera c) e B16):
a) con riferimento alle joint venture o alle società collegate non significative per l’impresa segnalante? e
b) per la quota di partecipazione (ad esclusione del valore di bilancio delle partecipazioni)?
Altre informazioni
Sono fornite le informazioni su:
- le valutazioni e le assunzioni significative per stabilire l’esistenza di controllo congiunto o di un collegamento di cui all’IFRS 12, paragrafi 7, lettere b) e c), 8, 9, lettere d), e)?
- gli impegni riferiti a partecipazioni in joint venture di cui all’IFRS 12, paragrafi 23, B18 e B19?
- gli impegni riferiti a partecipazioni in società collegate di cui all’IFRS 12, paragrafo 23, lettera b)?
- le informazioni relative alle restrizioni significative di cui all’IFRS 12, paragrafo 22 lettera a)?
- l’informativa di cui all’IFRS 12, paragrafo 22 lettere b) e c)?
- le eventuali ulteriori informazioni di cui all’IFRS 12, paragrafo 3?
Voce 4.3	Attività finanziarie valutate al costo ammortizzato
Composizione merceologica, composizione percentuale e gerarchia del fair value
La presente tabella è fornita in ossequio a quanto previsto dall’IFRS 7, paragrafi 7, 25, 26?
Con riferimento alle righe “Totali” la somma degli importi relativi alla colonna “Valore di bilancio” è pari alla voce 4.3 “Attività finanziarie valutate al costo ammortizzato” dell’attivo?
Composizione merceologica e stadi di rischio di credito
La presente tabella è fornita in ossequio a quanto previsto dall’IFRS 7, paragrafi 7, 35B, lettera b), 35D?
I depositi a termine presso istituti di credito sono inclusi tra i “Finanziamenti e crediti: verso banche”?
Nella sottovoce "Altri finanziamenti e crediti" figurano le attività finanziarie non incluse nelle voci precedenti?
Se d’importo rilevante, dopo la colonna “Terzo stadio” è inserita la colonna “Impaired acquisite o originate”?
Se d’importo rilevante, in calce alla tabella è fornita l’informativa sulle attività finanziarie di cui allo IAS 32, paragrafo 4 lettere d(iv), d(v), IFRS 17 paragrafi 7, lettera h), 8A)?
Con riferimento alle righe “Totali” la somma degli importi relativi alle colonne “Primo stadio”, “Secondo stadio” e Terzo stadio” è pari alla voce 4.3 “Attività finanziarie valutate al costo ammortizzato” dell’attivo?
Valore lordo e rettifiche di valore complessive
La presente tabella è fornita in ossequio a quanto previsto dall’IFRS 7, paragrafi 35B, lettera b), 35D?
Nella presente tabella è indicato il dettaglio, distinguendo tra titoli di debito e finanziamenti e crediti, del valore lordo e delle rettifiche di valore complessive ripartito per stadi di rischio?
Il valore lordo corrisponde al valore di bilancio delle attività finanziarie, al lordo delle rettifiche di valore complessive e al netto dei write-off complessivi?
Con riferimento alle attività finanziarie impaired, nel valore lordo gli interessi di mora sono stati rilevati solo se non sono state registrate rettifiche di valore sulle esposizioni originarie e sono stati ritenuti dall’impresa recuperabili?
Nella colonna "di cui: Attività con basso rischio di credito" è riportato il valore lordo relativo agli strumenti finanziari con basso rischio di credito ai sensi dell’IFRS 9, paragrafi 5.5.10, B5.5.22 - B5.5.24? [applicabile solo alle imprese che utilizzano la “low credit risk exemption” prevista dal citato paragrafo 5.5.10].
Nella colonna “Rettifiche di valore complessive”, gli importi corrispondono al valore attuale della differenza tra i flussi contrattuali e i flussi di cassa che ci si aspetta di ricevere alla data di riferimento del bilancio (cfr. IFRS 9, paragrafo B5.5.29)?
Tali importi includono anche gli interessi dovuti al trascorrere del tempo e sono indicati al netto dei ripristini di valore e dei write-off complessivi?
Se d’importo rilevante, dopo la colonna “Terzo stadio” è stata inserita la colonna “Impaired acquisite o originate”?
Voce 4.4	Attività finanziarie valutate al fair value con impatto sulla redditività complessiva
Composizione merceologica e composizione percentuale
La presente tabella è fornita in ossequio a quanto previsto dall’IFRS 7, paragrafo 7?
Con riferimento alla riga “Totale” la somma degli importi relativi alla colonna “Valore di bilancio” è pari alla voce 4.4 “Attività finanziarie valutate al fair value con impatto sulla redditività complessiva” dell’attivo?
Valore lordo e rettifiche di valore complessive
La presente tabella è fornita in ossequio a quanto previsto dall’IFRS 7, paragrafi 16°, 35B, lettera b), 35D?
Nella presente tabella è indicato il dettaglio, distinguendo tra titoli di debito e altri strumenti finanziari, del valore lordo e delle rettifiche di valore complessive ripartito per stadi di rischio?
Il valore lordo corrisponde al valore di bilancio delle attività finanziarie, al lordo delle rettifiche di valore complessive e al netto dei write-off complessivi?
Con riferimento alle attività finanziarie impaired, nel valore lordo gli interessi di mora sono stati rilevati solo se non sono state registrate rettifiche di valore sulle esposizioni originarie e sono stati ritenuti dall’impresa che redige il bilancio recuperabili?
Nella colonna "di cui: Attività con basso rischio di credito" è stato riportato il valore lordo relativo agli strumenti finanziari con basso rischio di credito ai sensi dell’IFRS 9, paragrafi 5.5.10, B5.5.22 - B5.5.24? [applicabile solo alle imprese che utilizzano la “low credit risk exemption” prevista dal citato paragrafo 5.5.10].
Nella colonna “Rettifiche di valore complessive”, gli importi corrispondono al valore attuale della differenza tra i flussi contrattuali e i flussi di cassa che ci si aspetta di ricevere alla data di riferimento del bilancio (cfr. IFRS 9, paragrafo B5.5.29)?
Tali importi includono anche gli interessi dovuti al trascorrere del tempo e sono stati indicati al netto dei ripristini di valore e dei write-off complessivi?
Se d’importo rilevante, dopo la colonna “Terzo stadio” è inserita la colonna “Impaired acquisite o originate”?
Voce 4.5	Attività finanziarie valutate al fair value rilevato a conto economico
Composizione merceologica e composizione percentuale
La presente tabella è fornita in ossequio a quanto previsto dall’IFRS 7, paragrafo 7?
Sono rilevate in corrispondenza della colonna “Attività finanziarie designate al fair value” le attività finanziarie connesse con:
i) i contratti di assicurazione o di investimento rientranti nell’ambito di applicazione dell’IFRS 17 emessi dall’impresa di tipo index e unit linked?
ii) la gestione dei fondi pensione da parte dell’impresa?
Le azioni e le passività finanziarie proprie sono rilevate in corrispondenza della colonna “Attività finanziarie obbligatoriamente valutate al fair value”?
La locuzione “di copertura” riferita ai derivati è intesa nel senso della nozione di strumento di copertura di cui allo IAS 39, paragrafo 9 e all’IFRS 9, paragrafo 6.2.1 e non è riferita alla connessione con passività finanziarie o alle riserve tecniche ai sensi della disciplina assicurativa?
Nei “derivati non di copertura” figurano anche i derivati enucleati da passività finanziarie strutturate i cui contratti “ospite” sono stati classificati in portafogli diversi da quello di negoziazione, nonché i derivati scorporati da contratti assicurativi “ospite” (cfr. IAS 32, paragrafo 4, lettera d(i), IFRS 9, paragrafo 2.1, lettera e(i), IFRS 17, paragrafo 11, lettera (a))?
In calce alla tabella è fornita: i) l’informativa di cui all’IFRS 7, paragrafo 9?
In calce alla tabella è fornito: ii) se d’importo rilevante, il dettaglio delle varie tipologie di titoli di debito strutturati (credit linked notes, reverse floater, ecc.)?
Informazioni sulle operazioni di copertura
È fornita l’informativa di cui all’IFRS 7, paragrafi 24 – 24C?
STATO PATRIMONIALE - PASSIVO
VOCE 1	PATRIMONIO NETTO
Voce 1.1	Capitale
“Capitale” e “Azioni proprie”: Composizione
Se presenti sono indicate le diverse categorie di azioni (azioni ordinarie, privilegiate ecc.) che costituiscono il capitale, fornendo separatamente l’importo delle azioni emesse e l’importo delle azioni sottoscritte e non ancora liberate (o versate) alla data di riferimento del bilancio (cfr. IAS 1, paragrafo 79, lettere a(i) e a(ii))?
Per le azioni proprie in portafoglio se presenti è fornita analoga informativa sulla composizione (cfr. IAS 1, paragrafo 79, lettera a(vi))?
Capitale – Numero Azioni della Capogruppo: variazioni annue
Il prospetto fornisce l’informativa richiesta dallo IAS 1, paragrafo 79, lettera a(iv)?
Nella voce “Altre” è effettuata la disaggregazione in base alle differenti tipologie di azioni emesse?
Nella voce “Aumenti – Altre variazioni” sono indicati, ad esempio, i frazionamenti?
Nella voce “Diminuzioni – Altre variazioni” sono indicati, ad esempio, i raggruppamenti?
Capitale – Altre informazioni
Il prospetto fornisce l’informativa richiesta dallo IAS 1, paragrafo 79, lettere a(iii), a(v), a(vii)?
VOCE 2	FONDI PER RISCHI ED ONERI
Il prospetto fornisce l’informativa richiesta dallo IAS 37, paragrafi 84 – 92?
VOCE 3	PASSIVITA’ ASSICURATIVE
Voci 3.1 del passivo e 3.2 dell’attivo	Contratti di assicurazione emessi che costituiscono passività e attività
L’IFRS 17, paragrafo 96 individua come basi appropriate di aggregazione delle informazioni sui contratti assicurativi, a titolo di esempio: a) il tipo di contratto (e.g. le principali linee di prodotti); la zona geografica (e.g. Paesi o regioni); c) il settore oggetto di informativa ai sensi dell'IFRS 8 “Settori operativi”.
Le tabelle di nota integrativa presenti nella seguente sezione, laddove non diversamente previsto, fanno riferimento alle seguenti basi di aggregazione delle informazioni sui contratti assicurativi emessi:
Contratti assicurativi emessi con elementi di partecipazione diretta – Segmento Vita?
Contratti assicurativi emessi senza elementi di partecipazione diretta – Segmento Vita?
Contratti assicurativi emessi senza elementi di partecipazione diretta – Segmento Danni Auto?
Contratti assicurativi emessi senza elementi di partecipazione diretta – Segmento Danni Non Auto?
Contratti d’investimento emessi con elementi di partecipazione discrezionali – Segmento Vita.
La base di aggregazione “Contratti d’investimento emessi con elementi di partecipazione discrezionali – Segmento Vita” comprende anche i contratti assicurativi emessi multiramo?
Nel determinare le basi di aggregazione delle informazioni sui contratti assicurativi emessi la società ha optato e di conseguenza reso nota di ricondurre la base di aggregazione “Contratti d’investimento emessi con elementi di partecipazione discrezionali” nell’ambito della base di aggregazione “Contratti assicurativi emessi con elementi di partecipazione diretta – Segmento Vita”?
Per le tabelle di nota integrativa facenti riferimento al solo “Metodo dell’Allocazione dei Premi” (PAA) la basi di aggregazione da adottare sono: Segmento Vita Segmento Danni – Auto Segmento Danni – Non Auto
Nel compilare le tabelle di nota integrativa secondo la base di aggregazione “Segmento Danni Auto” la società ha ricompreso le obbligazioni di assicurazione non Vita di cui alle aree di attività (4) “Assicurazione sulla responsabilità civile risultante dalla circolazione di autoveicoli” e (5) “Altre assicurazioni auto” previste dall’Allegato I del Regolamento Delegato (UE) 2015/35 (“Solvency II”)?
L’impresa - laddove rilevante – ha dettagliato il “Segmento Danni Non Auto” in base a una o più delle obbligazioni di assicurazione non Vita di cui alle aree di attività (1) – (3), (6) – (12) previste dall’Allegato I del Regolamento Delegato (UE) 2015/35?
L’impresa ha optato di integrare l’informativa contemplata dalle tabelle con l’utilizzo di altre basi di aggregazione (e.g. zona geografica)?
Dinamica del valore di bilancio dei contratti assicurativi emessi – GMM o VFA – passività per residua copertura e per sinistri accaduti
La tabella di nota integrativa è redatta in ossequio a quanto previsto dall’IFRS 17, paragrafi 98,99, 100, 103 e 105?
L’informativa è distinta per le seguenti basi di aggregazione (indicare quelle applicabili):
Base di aggregazione 1 = Contratti assicurativi emessi con elementi di partecipazione diretta - Segmento Vita
Base di aggregazione 2 = Contratti assicurativi emessi senza elementi di partecipazione diretta - Segmento Vita
Base di aggregazione 3 = Contratti assicurativi emessi senza elementi di partecipazione diretta - Segmento Danni Auto
Base di aggregazione 4 = Contratti assicurativi emessi senza elementi di partecipazione diretta - Segmento Danni Non Auto
Base di aggregazione 5 = Contratti d’investimento emessi con elementi di partecipazione discrezionali – Segmento Vita
La società ha inserito in tabella gli importi contabilizzati dal lato del passivo o dei costi senza segno e quelli contabilizzati dal lato dell’attivo o dei ricavi tra parentesi?
Nella tabella:
La voce A.1 riporta gli importi relativi all’esercizio T-1 della voce 3.2 “Contratti di assicurazione emessi che costituiscono passività” del passivo?
La voce A.2 riporta gli importi relativi all’esercizio T-1 della voce 3.2 “Contratti di assicurazione emessi che costituiscono attività” dell’attivo?
La voce B comprende i ricavi assicurativi così come definiti dall’IFRS 17, paragrafi 83, B120 – B127 (cfr. IFRS 17, paragrafo 103, lettera a)?
La voce C.1 riporta il costo dei sinistri, differente dalla componente d’investimento, sostenuto nell’esercizio e gli altri costi per servizi assicurativi direttamente attribuibili ai contratti di assicurazione emessi, quali, ad esempio, le spese sostenute in sede d’indagine, le spese relative al processo di pagamento del sinistro, le spese legali, le spese di perizia (cfr. IFRS 17, paragrafo 103, lettera b(i))?
La voce C.1 include anche il costo legato all'attività per flussi finanziari, diversi dai flussi finanziari connessi con l'acquisizione dei contratti assicurativi, eliminata contabilmente alla data di rilevazione iniziale di un gruppo di contratti assicurativi (cfr. IFRS 17, paragrafi 38, lettera c(ii), B66A, B123A)?
Qualora quest’ultimo ammontare sia rilevante, alla voce C.1 è aggiunto un apposito “di cui: attività a fronte di flussi finanziari diversi da quelli connessi con l’acquisizione di contratti assicurativi”?
La voce C.2 riporta gli aggiustamenti operati nell’esercizio al valore di bilancio della passività per sinistri accaduti per effetto delle variazioni intervenute nella stima dei flussi finanziari attesi da sinistri accaduti in precedenti esercizi (cfr. IFRS 17, paragrafo 103, lettera b(iii))?
La voce C.3 riporta le perdite registrate sui contratti assicurativi onerosi nonché gli eventuali recuperi di tali perdite (cfr. IFRS 17, paragrafo 103, lettera b(iv))?
La voce C.4 riporta la quota di ammortamento dei costi di acquisizione dei contratti assicurativi (cfr. IFRS 17, paragrafo 103, lettera b(ii)), inclusi, nel caso del PAA, quelli che non sono stati registrati in conto economico come previsto dall’IFRS 17, paragrafo 59, lettera a)?
La voce E.1.1 riporta l’importo della voce di conto economico 10 “Costi/ricavi netti di natura finanziaria relativi ai contratti di assicurazione emessi”, ad esclusione degli effetti connessi con le fluttuazioni dei tassi di cambio (cfr. IFRS 17, paragrafi 92, 105, lettera c))?
La voce E.1.2 riporta il saldo, sia esso positivo o negativo, delle voci 2.4 e 3.6 del conto economico complessivo, con esclusione degli effetti connessi con le fluttuazioni dei tassi di cambio (cfr. IFRS 17, paragrafi 92, 105, lettera c))?
Se la politica contabile adottata dall’impresa è quella di registrare in conto economico il complesso dei costi/ricavi netti di natura finanziaria relativi ai contratti di assicurazione emessi, le voci E.1.1 e E.1.2 non sono riportate nella tabella e in corrispondenza della voce E, è inserita una nota a piè pagina per indicare la mancata suddivisione con la scelta contabile operata così come previsto dall’IFRS 17, paragrafi 88, lettera a), 89, lettera a), B129, B133 e B135?
La voce E.2 comprende le variazioni connesse con le fluttuazioni dei tassi di cambio (cfr. IFRS 17, paragrafi 92 e 105, lettera d))?
La voce F riporta il saldo, sia esso positivo o negativo, delle componenti di investimento, che non sono incluse nei ricavi assicurativi e nei costi per servizi assicurativi?
La voce F comprende anche i ristori di premi ricevuti sempreché non siano inclusi nella voce I.1 “Premi ricevuti” (cfr. IFRS 17, paragrafo 103, lettera c))?
La voce H riporta le eventuali variazioni del valore di bilancio dei contratti di assicurazione emessi non incluse nelle precedenti voci, come ad esempio, quelle connesse con le attività derivanti con i flussi finanziari connessi con l’acquisizione di contratti assicurativi e le aggregazioni di imprese (cfr. IFRS 17, paragrafi 28C, 105, lettera d), B93)?
La voce H, laddove di importo rilevante, è opportunamente dettagliata?
La voce I.1 riporta i premi ricevuti, al netto dei rimborsi dei premi non inclusi nella voce F “Componenti di investimento” (cfr. IFRS 17, paragrafi 103, lettera c), 105, lettera a(i))?
La voce I.2 riporta i pagamenti connessi ai costi di acquisizione dei contratti di assicurazione emessi, ovverosia i pagamenti derivanti da costi di vendita, sottoscrizione ed emissione di gruppi di contratti assicurativi (cfr. IFRS 17, paragrafo 105, lettera a(ii))?
La voce I.3 riporta l’importo pagato dei sinistri e di altri costi per servizi assicurativi riconducibili ai contratti di assicurazione emessi, diversi dai costi di acquisizione dei contratti di assicurazione emessi (cfr. IFRS 17, paragrafo 105, lettera a(iii))?
La voce M.1 riporta correttamente gli importi dell’esercizio T della voce 3.2 “Contratti di assicurazione emessi che costituiscono passività” del passivo?
La voce M.2 riporta correttamente gli importi dell’esercizio T della voce 3.2 “Contratti di assicurazione emessi che costituiscono attività” dell’attivo?
Dinamica del valore di bilancio dei contratti assicurativi emessi – PAA – passività per residua copertura e per sinistri accaduti
La tabella di nota integrativa è redatta in ossequio a quanto previsto dall’IFRS 17, paragrafi 98,99, 100, 103 e 105 e distinta per basi di aggregazione?
L’informativa è distinta per le seguenti basi di aggregazione:
Base di aggregazione 1 = Segmento Vita
Base di aggregazione 2 = Segmento Danni Auto
Base di aggregazione 3 = Segmento Danni Non Auto
La società ha optato di fornire le informazioni attraverso un’unica tabella, anziché con distinte tabelle?
In tal caso, per i contratti sottoposti al “Metodo dell’Allocazione dei Premi” ha dato separata evidenza della “Passività per sinistri accaduti – Valore attuale dei flussi finanziari” e della “Passività per sinistri accaduti – Aggiustamento per i rischi non finanziari”?
La società ha inserito in tabella gli importi contabilizzati dal lato del passivo o dei costi senza segno e quelli contabilizzati dal lato dell’attivo o dei ricavi tra parentesi?
Nella tabella:
La voce A.1 riporta gli importi relativi all’esercizio T-1 della voce 3.2 “Contratti di assicurazione emessi che costituiscono passività” del passivo?
La voce A.2 riporta gli importi relativi all’esercizio T-1 della voce 3.2 “Contratti di assicurazione emessi che costituiscono attività” dell’attivo?
La voce B comprende i ricavi assicurativi così come definiti dall’IFRS 17, paragrafi 83, B120 – B127 (cfr. IFRS 17, paragrafo 103, lettera a)?
La voce C.1 riporta il costo dei sinistri, differente dalla componente d’investimento, sostenuto nell’esercizio e gli altri costi per servizi assicurativi direttamente attribuibili ai contratti di assicurazione emessi, quali, ad esempio, le spese sostenute in sede d’indagine, le spese relative al processo di pagamento del sinistro, le spese legali, le spese di perizia (cfr. IFRS 17, paragrafo 103, lettera b(i))?
La voce C.1 include anche il costo legato all'attività per flussi finanziari, diversi dai flussi finanziari connessi con l'acquisizione dei contratti assicurativi, eliminata contabilmente alla data di rilevazione iniziale di un gruppo di contratti assicurativi (cfr. IFRS 17, paragrafi 38, lettera c(ii), B66A, B123A)?
Qualora quest’ultimo ammontare sia rilevante, alla voce C.1 è aggiunto un apposito “di cui: attività a fronte di flussi finanziari diversi da quelli connessi con l’acquisizione di contratti assicurativi”?
La voce C.2 riporta gli aggiustamenti operati nell’esercizio al valore di bilancio della passività per sinistri accaduti per effetto delle variazioni intervenute nella stima dei flussi finanziari attesi da sinistri accaduti in precedenti esercizi (cfr. IFRS 17, paragrafo 103, lettera b(iii))?
La voce C.3 riporta le perdite registrate sui contratti assicurativi onerosi nonché gli eventuali recuperi di tali perdite (cfr. IFRS 17, paragrafo 103, lettera b(iv))?
La voce C.4 riporta la quota di ammortamento dei costi di acquisizione dei contratti assicurativi (cfr. IFRS 17, paragrafo 103, lettera b(ii)), inclusi, nel caso del PAA, quelli che non sono stati registrati in conto economico come previsto dall’IFRS 17, paragrafo 59, lettera a)?
La voce E.1.1 riporta l’importo della voce di conto economico 10 “Costi/ricavi netti di natura finanziaria relativi ai contratti di assicurazione emessi”, ad esclusione degli effetti connessi con le fluttuazioni dei tassi di cambio (cfr. IFRS 17, paragrafi 92, 105, lettera c))?
La voce E.1.2 riporta il saldo, sia esso positivo o negativo, delle voci 2.4 e 3.6 del conto economico complessivo, con esclusione degli effetti connessi con le fluttuazioni dei tassi di cambio (cfr. IFRS 17, paragrafi 92, 105, lettera c))?
Se la politica contabile adottata dall’impresa è quella di registrare in conto economico il complesso dei costi/ricavi netti di natura finanziaria relativi ai contratti di assicurazione emessi, le voci E.1.1 e E.1.2 non sono riportate nella tabella e in corrispondenza della voce E, è inserita una nota a piè pagina per indicare la mancata suddivisione con la scelta contabile operata così come previsto dall’IFRS 17, paragrafi 88, lettera a), 89, lettera a), B129, B133 e B135?
La voce E.2 comprende le variazioni connesse con le fluttuazioni dei tassi di cambio (cfr. IFRS 17, paragrafi 92 e 105, lettera d))?
La voce F riporta il saldo, sia esso positivo o negativo, delle componenti di investimento, che non sono incluse nei ricavi assicurativi e nei costi per servizi assicurativi?
La voce F comprende anche i ristori di premi ricevuti sempreché non siano inclusi nella voce I.1 “Premi ricevuti” (cfr. IFRS 17, paragrafo 103, lettera c))?
La voce H riporta le eventuali variazioni del valore di bilancio dei contratti di assicurazione emessi non incluse nelle precedenti voci, come ad esempio, quelle connesse con le attività derivanti con i flussi finanziari connessi con l’acquisizione di contratti assicurativi e le aggregazioni di imprese (cfr. IFRS 17, paragrafi 28C, 105, lettera d), B93)?
La voce H, laddove di importo rilevante, è opportunamente dettagliata?
La voce I.1 riporta i premi ricevuti, al netto dei rimborsi dei premi non inclusi nella voce F “Componenti di investimento” (cfr. IFRS 17, paragrafi 103, lettera c), 105, lettera a(i))?
La voce I.2 riporta i pagamenti connessi ai costi di acquisizione dei contratti di assicurazione emessi, ovverosia i pagamenti derivanti da costi di vendita, sottoscrizione ed emissione di gruppi di contratti assicurativi (cfr. IFRS 17, paragrafo 105, lettera a(ii))?
La voce I.3 riporta l’importo pagato dei sinistri e di altri costi per servizi assicurativi riconducibili ai contratti di assicurazione emessi, diversi dai costi di acquisizione dei contratti di assicurazione emessi (cfr. IFRS 17, paragrafo 105, lettera a(iii))?
La voce M.1 riporta correttamente gli importi dell’esercizio T della voce 3.2 “Contratti di assicurazione emessi che costituiscono passività” del passivo?
La voce M.2 riporta correttamente gli importi dell’esercizio T della voce 3.2 “Contratti di assicurazione emessi che costituiscono attività” dell’attivo?
In calce alla tabella “Dinamica del valore di bilancio - PAA – dei contratti assicurativi emessi distinta per passività per residua copertura e per sinistri accaduti” è inclusa l’informativa prevista dall’IFRS 17, paragrafo 97, lettere a), b), c)?
Opzione: Utilizzo di una sola tabella “Dinamica del valore di bilancio dei contratti assicurativi emessi passività per residua copertura e per sinistri accaduti” (in luogo delle due tabelle Dinamica del valore di bilancio dei contratti assicurativi emessi – PAA – passività per residua copertura e per sinistri accaduti e Dinamica del valore di bilancio dei contratti assicurativi emessi – GMM o VFA – passività per residua copertura e per sinistri accaduti)
La società ha optato di fornire le informazioni attraverso un’unica tabella, anziché con distinte tabelle?
In tal caso, per i contratti sottoposti al “Metodo dell’Allocazione dei Premi” ha dato separata evidenza della “Passività per sinistri accaduti – Valore attuale dei flussi finanziari” e della “Passività per sinistri accaduti – Aggiustamento per i rischi non finanziari”?
Dinamica del valore di bilancio dei contratti di assicurazione emessi distinta per elementi sottostanti alla misurazione
L’informativa sulla dinamica del valore di bilancio dei contratti di assicurazione emessi distinta per elementi sottostanti alla misurazione è fornita così come previsto dall’IFRS 17, paragrafi 98, 99, 101, 104 e 105?
L’informativa è distinta per le seguenti basi di aggregazione (indicare quelle applicabili):
Base di aggregazione 1 = Contratti assicurativi emessi con elementi di partecipazione diretta - Segmento Vita
Base di aggregazione 2 = Contratti assicurativi emessi senza elementi di partecipazione diretta - Segmento Vita
Base di aggregazione 3 = Contratti assicurativi emessi senza elementi di partecipazione diretta - Segmento Danni Auto
Base di aggregazione 4 = Contratti assicurativi emessi senza elementi di partecipazione diretta - Segmento Danni Non Auto
Base di aggregazione 5 = Contratti d’investimento emessi con elementi di partecipazione discrezionali – Segmento Vita
Gli importi contabilizzati dal lato del passivo o dei costi sono indicati senza segno, mentre l’importo di quelli contabilizzati dal lato dell’attivo o dei ricavi sono indicati fra parentesi?
Nella tabella:
La voce A.1 riporta gli importi relativi all’esercizio T-1 della voce 3.2 “Contratti di assicurazione emessi che costituiscono passività” del passivo?
La voce A,2 riporta gli importi relativi all’esercizio T-1 della voce 3.2 “Contratti di assicurazione emessi che costituiscono attività” dell’attivo?
La voce B.1 riporta l’ammontare del margine sui servizi contrattuali registrato in conto economico a fronte dei servizi assicurativi forniti nell’esercizio (cfr. IFRS 17, paragrafo 104, lettera b(i))?
La voce B.2 riporta l’importo della variazione dell’aggiustamento per i rischi non finanziari che non si riferisce ai servizi futuri o passati (cfr. IFRS 17, paragrafo 104, lettera b(ii))?
La voce B.3 riporta gli aggiustamenti che si basano sull'esperienza passata (cfr. IFRS 17, paragrafi B97, lettera c) e B113, lettera a)), escludendo gli aggiustamenti che attengono ai rischi non finanziari di cui alla precedente voce B.2 (cfr. IFRS 17, paragrafo 104, lettera b(iii))?
La voce C.1 riporta le variazioni di stime dei flussi finanziari di adempimento che si riferiscono ai servizi futuri che modificano il margine sui servizi contrattuali (cfr. IFRS 17, paragrafo 104, lettera a(i))?
La voce C.2 riporta le variazioni di stime dei flussi finanziari di adempimento riferite ai servizi futuri che non modificano il margine sui servizi contrattuali, ossia le variazioni di stime connesse con perdite su gruppi di contratti onerosi e i recuperi di tali perdite (cfr. IFRS 17, paragrafo 104, lettera a(ii))?
La voce C.3 riporta gli effetti sui flussi finanziari dei contratti di assicurazione emessi iscritti inizialmente in bilancio nell’esercizio di riferimento (cfr. IFRS 17, paragrafo 104, lettera a(iii))?
La voce D.1 riporta le variazioni nell’esercizio di riferimento della passività per sinistri accaduti (cfr. IFRS 17, paragrafi B97, lettera b), B113, lettera a), 104, lettera c))?
La voce F.1.1 riporta l’importo della voce di conto economico 10 “Costi/ricavi netti di natura finanziaria relativi ai contratti di assicurazione emessi”, ad esclusione degli effetti connessi alle fluttuazioni dei tassi di cambio (cfr. IFRS 17, paragrafi 92, 105, lettera c))?
La voce F.1.2 riporta correttamente il saldo, sia esso positivo o negativo, delle voci 2.4 e 3.6 del conto economico complessivo, ad esclusione degli effetti connessi con le fluttuazioni dei tassi di cambio (cfr. IFRS 17, paragrafi 92, 105, lettera c))?
Se la politica contabile adottata dall’impresa è quella di registrare in conto economico il complesso dei costi/ricavi netti di natura finanziaria relativi ai contratti di assicurazione emessi, le voci F.1.1 ed F.1.2 non vanno riportate nella presente tabella. In tal caso, in corrispondenza della voce F è inserita una nota a piè pagina per spiegare la mancata suddivisione con la scelta contabile operata così come previsto dall’IFRS 17, paragrafi 88, lettera a), 89, lettera a), B129, B133 e B135?
La voce F.2 mostra le variazioni connesse con le fluttuazioni dei tassi di cambio (cfr. IFRS 17, paragrafi 92 e 105, lettera d))?
La voce H riporta le eventuali variazioni del valore di bilancio dei contratti di assicurazione emessi non incluse nelle precedenti voci, come ad esempio, quelle connesse con le attività derivanti con i flussi finanziari connessi con l’acquisizione di contratti assicurativi e le aggregazioni di imprese (cfr. IFRS 17, paragrafi 28C, 105, lettera d), B93)?
La voce H se d’importo rilevante è stata dettagliata?
La voce I.1 indica i premi ricevuti, al netto dei rimborsi dei premi non inclusi nelle componenti di investimento (cfr. IFRS 17, paragrafi 103, lettera c), 105, lettera a(i))?
La voce I.2 riporta i pagamenti connessi con i costi di acquisizione dei contratti di assicurazione emessi, cioè i pagamenti derivanti da costi di vendita, sottoscrizione ed emissione di gruppi di contratti assicurativi (cfr. IFRS 17, paragrafo 105, lettera a(ii))?
La voce I.3 riporta l’importo pagato dei sinistri e di altre spese per servizi assicurativi attribuibili ai contratti di assicurazione emessi, diversi dai costi di acquisizione dei contratti di assicurazione emessi (cfr. IFRS 17, paragrafo 105, lettera a(iii))?
La voce M.1 riporta gli importi dell’esercizio T della voce 3.2 “Contratti di assicurazione emessi che costituiscono passività” del passivo?
La voce M.2 riporta gli importi dell’esercizio T della voce 3.2 “Contratti di assicurazione emessi che costituiscono attività” dell’attivo?
Dinamica dei ricavi assicurativi e del margine sui servizi contrattuali dei contratti assicurativi emessi ripartiti in base ai contratti esistenti al momento della transizione all’IFRS 17
L’informativa è fornita come previsto dall’IFRS 17, paragrafi 98, 114.
L’informativa riportata in tabella riguarda le seguenti basi di aggregazione (indicare quelle applicabili):
Base di aggregazione 1 = Contratti assicurativi emessi con elementi di partecipazione diretta - Segmento Vita
Base di aggregazione 2 = Contratti assicurativi emessi senza elementi di partecipazione diretta - Segmento Vita
Base di aggregazione 3 = Contratti assicurativi emessi senza elementi di partecipazione diretta - Segmento Danni Auto
Base di aggregazione 4 = Contratti assicurativi emessi senza elementi di partecipazione diretta - Segmento Danni Non Auto
Base di aggregazione 5 = Contratti d’investimento emessi con elementi di partecipazione discrezionali – Segmento Vita
L’informativa riporta le seguenti informazioni:
i ricavi assicurativi di cui all’IFRS 17 paragrafi, 83, B120-127;
il margine sui servizi contrattuali registrato in conto economico nell’esercizio di riferimento a fronte dei servizi prestati (cfr. IFRS 17 paragrafo 104, lettera b(i));
le variazioni di stime che modificano il margine sui servizi contrattuali (cfr. IFRS 17, paragrafo 104, lettera a(i));
le variazioni connesse con i contratti di assicurazione emessi iscritti inizialmente in bilancio nell’esercizio di riferimento (cfr. IFRS 17, paragrafo 104, lettera a(iii))
i costi/ricavi netti di natura finanziaria relativi ai contratti di assicurazione emessi, distinguendo tra i costi/ricavi netti relativi ai contratti assicurativi emessi e gli effetti connessi con le fluttuazioni dei tassi di cambio (cfr. IFRS 17, paragrafi, 44, lettera d), 45, lettera d), 92, 105, lettera c))
Laddove presenti considerevoli variazioni del valore del margine sui servizi contrattuali, diverse da quelle incluse nelle precedenti voci, è opportunamente inserita la voce “altri movimenti” (cfr. IFRS 17, paragrafo 105, lettera d))?
Successivamente alla tabella è stata fornita l’informativa richiesta dall’IFRS 17, paragrafo 116?
Elementi sottostanti alla misurazione dei contratti assicurativi emessi iscritti nell’esercizio T
L’informativa riguardante gli elementi sottostanti alla misurazione dei contratti assicurativi emessi iscritti nell’esercizio T, è fornita come previsto dall’IFRS 17, paragrafi 98, 107 e 108? ed è adeguatamente distinta per basi di aggregazione?
L’informativa riportata in tabella riguarda le seguenti basi di aggregazione (indicare quelle applicabili):
Base di aggregazione 1 = Contratti assicurativi emessi con elementi di partecipazione diretta - Segmento Vita
Base di aggregazione 2 = Contratti assicurativi emessi senza elementi di partecipazione diretta - Segmento Vita
Base di aggregazione 3 = Contratti assicurativi emessi senza elementi di partecipazione diretta - Segmento Danni Auto
Base di aggregazione 4 = Contratti assicurativi emessi senza elementi di partecipazione diretta - Segmento Danni Non Auto
Base di aggregazione 5 = Contratti d’investimento emessi con elementi di partecipazione discrezionali – Segmento Vita
La colonna “Contratti acquisiti in operazioni di aggregazione aziendale” si riferisce, così come previsto dall’IFRS17, ai contratti assicurativi emessi acquisiti nell’ambito di operazioni di aggregazione aziendale che ricadono nell’IFRS 3 (cfr. IFRS 17 paragrafo B93)?
La colonna “Contratti trasferiti da terzi” si riferisce ai contratti acquisiti nell’ambito di operazioni di cessione di contratti assicurativi emessi realizzate con terzi soggetti, diverse dalle operazioni di aggregazione aziendale che ricadono nell’IFRS 3 (cfr. IFRS 17 paragrafo B93)?
La voce A riporta la stima del valore attuale dei flussi finanziari futuri in uscita, separando i costi di acquisizione dei contratti assicurativi emessi (cfr. IFRS 17, paragrafo 107, lettera a))?
La voce B riporta la stima del valore attuale dei flussi finanziari futuri in entrata (cfr. IFRS 17, paragrafo 107, lettera b))?
La voce D riporta la stima dell’aggiustamento per i rischi non finanziari (cfr. IFRS 17, paragrafo 107, lettera c))?
La voce E riporta, qualora rilevante, l’importo eliminato contabilmente delle attività derivanti dai flussi finanziari connessi con l’acquisizione dei contratti assicurativi e delle attività o passività derivanti da altri flussi finanziari, iscritte in precedenza nello stato patrimoniale nonché relative a flussi finanziari connessi con i contratti assicurativi emessi iscritti nell’esercizio di riferimento (cfr. IFRS 17, paragrafo 38, lettera c)?
La voce F riporta la stima del margine sui servizi contrattuali (cfr. IFRS 17, paragrafo 107, lettera d))?
Contratti assicurativi emessi – Margine sui servizi contrattuali ripartito per tempi attesi di registrazione in conto economico
La tabella riporta l’informativa su quando, negli esercizi successivi, l’impresa si aspetta di registrare in conto economico il margine sui servizi contrattuali che residua alla fine dell’esercizio di riferimento (cfr. IFRS 17, paragrafi 98, 109)?
Le informazioni relative alla tabella sono distinte per “Segmento Vita” e “Segmento Danni”?
L’impresa ha utilizzato almeno tre fasce temporali, dove nella prima fascia può essere segnalato un importo corrispondente a una percentuale maggiore del 40%, se l’ampiezza della fascia non è superiore a 3 anni, con il vincolo che gli importi indicati nella prima e nella seconda fascia sono, rispettivamente, non maggiori del 40% e del 30% dell’importo complessivo del margine sui servizi contrattuali oggetto di segnalazione?
Contratti assicurativi emessi – Sviluppo dei sinistri al lordo della riassicurazione
Contratti assicurativi emessi – Sviluppo dei sinistri al netto della riassicurazione
L’informativa sui contratti assicurativi emessi è stata fornita come previsto dall’IFRS 17, paragrafo 130?
La tabella è compilata con riferimento al “Segmento Danni”?
Qualora l’impresa abbia valutato che sono ricorse le condizioni per compilare la tabella anche per il “Segmento Vita”, quest’ultima è stata compilata?
Le tabelle forniscono l’informativa sull’andamento dei sinistri e di altri costi direttamente attribuibili pagati cumulati, rispetto alle stime precedenti dell'importo non attualizzato dei sinistri, al lordo e al netto delle cessioni in riassicurazione?
È riportato l’andamento dei sinistri per generazione di accadimento e il loro sviluppo dall’esercizio T-9 all’esercizio T di riferimento?
Relativamente alle stime precedenti è stato considerato il costo ultimo dei sinistri. [Possono non essere fornite informazioni relative ai sinistri nei quali l'incertezza sull'importo e sulla tempistica dei pagamenti è risolta, di norma, entro un anno.]
Qualora negli esercizi 2023 – 2030 l’impresa non abbia a disposizione le stime del costo ultimo dei sinistri cumulati riferite agli esercizi precedenti (T-1, T-2, ecc.) determinate come se fosse stato applicato l’IFRS 17, è stato adottato uno dei due seguenti approcci alternativi:
a) indicare il costo ultimo solo per gli esercizi precedenti per i quali si ha una stima basata sull’IFRS 17, senza segnalare importi per i rimanenti esercizi;
b) indicare il costo ultimo per tutti gli esercizi precedenti, utilizzando per gli esercizi per i quali non si dispone di una stima basata sull’IFRS 17 importi calcolati sulla base di un’adeguata metrica alternativa scelta dall’azienda?
In tal caso, in calce alle tabelle, l’impresa ha illustrato l’approccio adottato?
Le informazioni sullo sviluppo dei sinistri sono anche riconciliate con il valore di bilancio della passività per sinistri accaduti, cioè:
a) la voce G. “Passività per sinistri accaduti lorda dei contratti assicurativi emessi” della tabella “Contratti assicurativi emessi – Andamento dei sinistri al lordo della riassicurazione“ corrisponde alla somma delle voci L. “Valore di bilancio finale – Totale”, colonna “Passività per sinistri accaduti” delle precedenti tabelle “Dinamica del valore di bilancio dei contratti di assicurazione emessi – GMM o VFA – passività per residua copertura e per sinistri accaduti” e “Dinamica del valore di bilancio dei contratti di assicurazione emessi – PAA – passività per residua copertura e per sinistri accaduti”, entrambe riferite al “Segmento Danni”?
b) la voce G. “Passività per sinistri accaduti netta dei contratti assicurativi emessi” della tabella “Contratti assicurativi emessi – Andamento dei sinistri al netto della riassicurazione“ corrisponde alla differenza tra:
la somma delle voci L “Valore di bilancio finale – Totale””, colonna “Passività per sinistri accaduti” delle precedenti tabelle “Dinamica del valore di bilancio dei contratti di assicurazione emessi – GMM o VFA – passività per residua copertura e per sinistri accaduti” e “Dinamica del valore di bilancio dei contratti di assicurazione emessi – PAA – passività per residua copertura e per sinistri accaduti”, entrambe riferite al “Segmento Danni”;
la somma delle voci I. “Valore di bilancio finale – Totale”, colonna “Attività per sinistri accaduti” delle tabelle “Dinamica del valore di bilancio delle cessioni in riassicurazione – GMM – attività per residua copertura e per sinistri accaduti” e “Dinamica del valore di bilancio delle cessioni in riassicurazione – PAA – attività per residua copertura e per sinistri accaduti”, entrambe le tabelle riferite al “Segmento Danni”?
Contratti assicurativi emessi – Attività connesse con l’acquisizione dei contratti assicurativi – Dinamica del valore di bilancio
Nella presente tabella è stata fornita l’informativa di cui all’IFRS 17, paragrafi 98, 105A e 105B ed è stata distinta per “Segmento Vita” e “Segmento Danni”?
La voce B.1 indica gli incrementi delle attività connesse con l’acquisizione dei contratti assicurativi emessi intervenuti nell’esercizio?
Nel caso in cui derivino da operazioni di aggregazione di imprese è stato fornito il relativo “di cui: operazioni di aggregazioni di imprese” in calce alla tabella?
La voce B.2 riporta le riprese di valore di precedenti rettifiche da deterioramento del valore di bilancio delle attività connesse all’acquisizione dei contratti assicurativi emessi?
La voce B.3 indica gli altri aumenti del valore di bilancio delle attività connesse con l’acquisizione dei contratti assicurativi emessi?
La voce C.1 riporta gli importi relativi alle attività cancellate dall’attivo e inclusi nel valore dei contratti assicurativi emessi iscritti in bilancio nell’esercizio di riferimento?
Nel caso in cui derivino da operazioni di cessione di rami di aziende è stato fornito il relativo “di cui: operazioni di cessione di rami d’azienda” in calce alla tabella?
La voce C.2 indica le rettifiche da deterioramento del valore di bilancio delle attività connesse con l’acquisizione dei contratti assicurativi emessi?
La voce C.3 riporta le altre diminuzioni del valore di bilancio delle attività connesse con l’acquisizione dei contratti assicurativi emessi?
Contratti assicurativi emessi – Attività connesse con l’acquisizione dei contratti assicurativi – Tempi attesi per la cancellazione
L’informativa è fornita come previsto dall’IFRS 17, paragrafo 109A?
L’informativa è fornita per “Segmento Vita” e Segmento Danni”?
La tabella fornisce l’informativa su quando l’impresa si aspetta di eliminare contabilmente negli esercizi successivi a quello di riferimento le attività connesse con l’acquisizione dei contratti assicurativi emessi?
Se nella fascia temporale “oltre 3 anni” è indicato un importo rilevante, in calce alla tabella è indicato di cosa si tratta?
Altre informazioni
Le “altre informazioni” comprendono le informazioni aggiuntive, rispetto a quelle contemplate dagli schemi del bilancio e dalle tabelle, le quali hanno lo scopo di fornire un’adeguata informativa sugli effetti che i contratti di assicurazione emessi hanno sulla situazione finanziaria, sul risultato d’esercizio e sui flussi di cassa (cfr. IFRS 17, paragrafi 93 - 96)?
Riserve tecniche di cui all’articolo 10 del regolamento ISVAP N. 7 del 13 Luglio 2007
La tabella è prodotta nel bilancio d’esercizio IAS/IFRS, ai fini del rilascio del giudizio di sufficienza di cui all’articolo 102, comma 2 del decreto legislativo 7 settembre 2005, n. 209 “Codice delle Assicurazioni Private”, nonché dagli articoli 10 – 11-bis del Regolamento ISVAP n. 7 del 13 luglio 2007?
VOCE 4	PASSIVITÀ FINANZIARIE
Voce 4.1	PASSIVITÀ FINANZIARIA VALUTATE AL FAIR VALUE RILEVATO A CONTO ECONOMICO
Passività finanziarie valutate al fair value rilevato a conto economico: composizione merceologica e composizione percentuale
La tabella “Passività finanziarie valutate al fair value rilevato a conto economico: composizione merceologica e composizione percentuale” è fornita come previsto dall’IFRS 7, paragrafo 7?
La locuzione “di copertura” riferita ai derivati è intesa nel senso della nozione di strumento di copertura di cui allo IAS 39, paragrafo 9 e all’IFRS 9, paragrafo 6.2.1 e non è riferita alla connessione con passività finanziarie o alle riserve tecniche ai sensi della disciplina assicurativa?
Nei “derivati non di copertura” sono presenti anche i derivati enucleati da passività finanziarie strutturate i cui contratti “ospite” sono stati opportunamente classificati in portafogli diversi da quello di negoziazione, nonché i derivati scorporati da contratti assicurativi “ospite” (cfr. IAS 32, paragrafo 4, lettera d(i), IFRS 9, paragrafo 2.1, lettera e(i), IFRS 17, paragrafo 11, lettera (a))?
La riga “Totale” relativa alla colonna “Passività finanziarie detenute per la negoziazione è pari alla voce 4.1, lettera a) “Passività finanziarie detenute per la negoziazione” del passivo?
La riga “Totale” relativa alla colonna “Passività finanziarie designate al fair value” è pari alla voce 4.1, lettera b) “Passività finanziarie designate al fair value” del passivo?
Informazioni sulle operazioni di copertura
È stata fornita l’informativa di cui all’IFRS 7, paragrafi 24 – 24C?
Informativa sul rischio di credito delle passività finanziarie (own credit risk)
È stata fornita l’informativa di cui all’IFRS 7, paragrafi 10, 10A, 11?
Voce 4.2	PASSIVITÀ FINANZIARIE VALUTATE AL COSTO AMMORTIZZATO
Passività finanziarie valutate al costo ammortizzato: composizione merceologica, composizione percentuale e gerarchia del fair value
La presente tabella è stata fornita come previsto dall’IFRS 7, paragrafi 7, 25, 26, 29?
La voce “Strumenti finanziari partecipativi” comprende le azioni e gli strumenti finanziari partecipativi che non sono strumenti rappresentativi di capitale?
La voce “Passività subordinate” include le passività, qualunque sia la loro forma tecnica il cui diritto di rimborso da parte del creditore, nel caso di liquidazione dell’impresa, il quale può essere esercitato soltanto dopo che siano stati soddisfatti tutti gli altri creditori?
Nella sottovoce “Altri finanziamenti ottenuti – banche” sono compresi i rapporti passivi con banche, diversi da quelli segnalati nelle altre voci?
La riga “Totale” della colonna “Valore di bilancio” è pari alla voce 4.2 “Passività finanziarie valutate al costo ammortizzato” del passivo?
Debiti per leasing
Sono state fornite le informazioni di cui all’IFRS 16, paragrafo 58?
CONTO ECONOMICO
VOCE 1	RICAVI ASSICURATIVI DERIVANTI DAI CONTRATTI ASSICURATIVI EMESSI
VOCE 2	COSTI PER SERVIZI ASSICURATIVI DERIVANTI DAI CONTRATTI ASSICURATIVI EMESSI
VOCE 3	RICAVI ASSICURATIVI DERIVANTI DALLE CESSIONI IN RIASSICURAZIONE
VOCE 4	COSTI PER SERVIZI ASSICURATIVI DERIVANTI DALLE CESSIONI IN RIASSICURAZIONE
Formano oggetto di illustrazione i conti relativi alle voci 1, 2, 3 e 4?
Nel caso in cui l’impresa opti per presentare in maniera aggregata i ricavi assicurativi e i costi per i servizi assicurativi derivanti dalle cessioni in riassicurazione, diversi dai ricavi e costi di natura finanziaria relativi alle cessioni in riassicurazione, può sostituire le voci 3 e 4 con la voce 3.5 “Ricavi/costi assicurativi netti derivanti dalle cessioni in riassicurazione”.
Nel caso in cui ciò avvenga, è data illustrazione della voce 3.5?
I dettagli informativi relativi alle cessioni in riassicurazione sono riferiti al saldo, positivo o negativo, dei ricavi assicurativi e dei costi per i servizi assicurativi?
L’IFRS 17, paragrafo 96 individua come basi appropriate di aggregazione delle informazioni sui contratti assicurativi, a titolo di esempio: a) il tipo di contratto; la zona geografica; c) il settore oggetto di informativa ai sensi dell'IFRS 8 “Settori operativi”.
Le tabelle di seguito riportate sono state distinte per le basi di aggregazione?
Ricavi e costi assicurativi derivanti dai contratti assicurativi emessi – Composizione
L’informativa fornisce come previsto dall’IFRS 17, paragrafi 94, 98, 106?
L’informativa è distinta per le basi di aggregazione dei contratti assicurativi emessi (indicare quelle applicabili):
Base di aggregazione 1 = Contratti assicurativi emessi con elementi di partecipazione diretta - Segmento Vita
Base di aggregazione 2 = Contratti assicurativi emessi senza elementi di partecipazione diretta - Segmento Vita
Base di aggregazione 3 = Contratti assicurativi emessi senza elementi di partecipazione diretta - Segmento Danni Auto
Base di aggregazione 4 = Contratti assicurativi emessi senza elementi di partecipazione diretta - Segmento Danni Non Auto
Base di aggregazione 5 = Contratti d’investimento emessi con elementi di partecipazione discrezionali – Segmento Vita
La voce A.1 comprende le variazioni della passività per residua copertura, intervenute nell’esercizio di riferimento, collegate con la prestazione di servizi a fronte dei quali l’impresa si attende di ricevere un corrispettivo (cfr. IFRS 17, paragrafi 83, 106, B124-B125)?
La voce A1.1 riporta le variazioni dell’anzidetta passività connesse con i costi per servizi assicurativi sostenuti nell’esercizio di riferimento, determinati in base agli importi attesi all’inizio dell’esercizio, con esclusione (cfr. IFRS 17, paragrafo B124, lettera a)): i) degli importi attribuiti alla componente di perdita della passività per residua copertura (cfr. IFRS 17, paragrafi 50, lettera a), 51, lettera a)); ii) dei rimborsi delle componenti di investimento; iii) degli importi connessi con le imposte relative a operazioni di riscossione effettuate per conto di terzi (cfr. IFRS 62 17, paragrafo B65, lettera i)); iv) dell’importo relativo ai costi di acquisizione dei contratti di assicurazione da includere nella voce A.2; v) dell'importo relativo all’aggiustamento per i rischi non finanziari da includere nella voce A.1.2?
La voce A.1.2 riporta le variazioni della passività per residua copertura, intervenute nell’esercizio di riferimento, connesse con le variazioni dell’aggiustamento per i rischi non finanziari, con esclusione (cfr. IFRS 17, paragrafi 106, lettera a(ii), B124, lettera b)): i) delle variazioni incluse nei ricavi o nei costi di natura finanziaria relativi ai contratti assicurativi emessi (cfr. IFRS 17, paragrafo 87); ii) delle variazioni che, in quanto connesse con i servizi futuri, comportano una rettifica del margine sui servizi contrattuali (cfr. IFRS 17 paragrafi 44, lettera c), e 45, lettera c)); iii) degli importi attribuiti alla componente di perdita della passività per residua copertura (cfr. IFRS 17, paragrafi 50, lettera a), 51, lettera b))?
La voce A.1.3 comprende l’importo del margine sui servizi contrattuali registrato nel conto economico dell’esercizio di riferimento per tenere conto dei servizi prestati (cfr. IFRS 17, paragrafi 44, lettera e), 45, lettera e), 106, lettera a(iii), B124, lettera c))?
La voce A.1.4 comprende gli eventuali altri importi connessi con le variazioni della passività per residua copertura non inclusi nelle precedenti voci (cfr. IFRS 17, paragrafo 106, lettera a(iv)), come, ad esempio, gli aggiustamenti basati sull'esperienza per incassi di premi diversi da quelli relativi a servizi futuri (cfr. IFRS 17, paragrafi 106, lettera a(iv), B96, lettera a), B124, lettera d)), oppure i ricavi assicurativi connessi con le attività per flussi finanziari - diverse dalle attività derivanti dai flussi finanziari connessi con l'acquisizione dei contratti assicurativi - eliminate contabilmente nell’esercizio di riferimento alla data di rilevazione iniziale di un gruppo di contratti assicurativi (cfr. IFRS 17, paragrafi 38, lettera c(ii), B66A e B123A)?
Laddove rilevante, la voce A.1.4 è dettagliata?
La voce A.2 indica l’importo dei costi di acquisizione dei contratti assicurativi recuperati di competenza dell’esercizio (cfr. IFRS 17, paragrafi 106, lettera b), B125)?
La voce A.4 riporta il totale dei ricavi per servizi assicurativi connessi con i contratti assicurativi emessi valutati con il Metodo dell’Allocazione dei Premi (PAA), distinguendo opportunamente tra “Segmento Vita”, “Segmento Danni - Auto” e “Segmento Danni – non Auto”?
La voce B.1 riporta il costo dei sinistri, diverso dalla componente d’investimento, sostenuto nell’esercizio e gli altri costi per servizi assicurativi direttamente attribuibili ai contratti di assicurazione emessi (cfr. IFRS 17, paragrafo 103, lettera b(i))?
La voce B.1 include anche il costo connesso con l'attività per flussi finanziari, diversi dai flussi finanziari connessi con l'acquisizione dei contratti assicurativi, eliminata contabilmente alla data di rilevazione iniziale di un gruppo di contratti assicurativi (cfr. IFRS 17, paragrafi 38, lettera c(ii), B66A, B123A)?
La voce B.2 riporta gli aggiustamenti operati nell’esercizio al valore di bilancio della passività per sinistri accaduti per effetto delle variazioni intervenute nella stima dei flussi finanziari attesi da sinistri accaduti in precedenti esercizi (cfr. IFRS 17, paragrafo 103, lettera b(iii))?
La voce B.3 riporta le perdite registrate sui contratti assicurativi emessi onerosi nonché gli eventuali recuperi di tali perdite (cfr. IFRS 17, paragrafo 103, lettera b(iv))?
La voce B.4 riporta la quota di ammortamento dei costi di acquisizione dei contratti assicurativi emessi (cfr. IFRS 17, paragrafo 103, lettera b(ii))?
La voce B.5, riporta gli eventuali altri costi per servizi assicurativi non inclusi nelle precedenti voci, quali, ad esempio, le rettifiche di valore dell’attività derivante dai flussi finanziari connessi con l'acquisizione dei contratti assicurativi (cfr. IFRS 17, paragrafi 28E, B35D)?
Laddove di importo rilevante la voce B.5 è dettagliata?
La voce B.7 riporta il totale dei costi per servizi assicurativi connessi con i contratti assicurativi emessi valutati con il Metodo dell’Allocazione dei Premi – PAA (e.g. i costi di acquisizione dei contratti assicurativi registrati in conto economico in ossequio a quanto previsto dall’IFRS 17, paragrafo 59, lettera a)), distintamente per “Segmento Vita”, “Segmento Danni – Auto” e “Segmento Danni – non Auto”?
Costi e ricavi assicurativi derivanti dalle cessioni in riassicurazione – Composizione
Il prospetto contiene l’informativa prevista dall’IFRS 17, paragrafi 94, 98, 106?
L’informativa è distinta per le basi di aggregazione:
Segmento Vita
Segmento Danni
La voce A.1.1 riporta i recuperi attesi a fronte dei sinistri e degli altri costi direttamente attribuibili dell’esercizio?
La voce A.1.2 riporta le variazioni dell’attività per residua copertura connesse con le variazioni dell’aggiustamento per i rischi non finanziari registrate nell’esercizio di riferimento (cfr. IFRS 17, paragrafi 64, B124, lettera b))?
La voce A.1.3 riporta l’importo del margine sui servizi contrattuali registrato nel conto economico dell’esercizio di riferimento così da tenere conto dei servizi ricevuti dai riassicuratori (cfr. IFRS 17, paragrafi 66, lettera e), B124, lettera c))?
La voce A.1.4 riporta gli eventuali altri importi connessi alle variazioni della attività per residua copertura non inclusi nelle precedenti voci, come, ad esempio, gli aggiustamenti basati sull'esperienza originati dalle cessioni di premi pagati intervenute nel periodo, diversi da quelli relativi a servizi futuri (cfr. IFRS 17, paragrafi 106, lettera a(iv), B96, lettera a), B124, lettera d))?
La voce A.2 riporta gli eventuali altri importi connessi con i costi direttamente attribuibili alle cessioni in riassicurazione di competenza dell’esercizio di riferimento non inclusi nelle precedenti voci?
La voce C riporta gli effetti delle variazioni della valutazione del rischio di inadempimento cui l’assicurazione è esposta verso i riassicuratori?
La voce D comprende l’importo dei sinistri e delle altre spese recuperato nell’esercizio di riferimento?
La voce E riporta le variazioni nell’esercizio di riferimento dell’attività per sinistri accaduti (cfr. IFRS 17, paragrafi B97, lettera b), 104, lettera c))?
La voce F comprende gli eventuali altri recuperi derivanti dalle cessioni in riassicurazione non inclusi nelle precedenti voci D., E., quali, ad esempio, i proventi al momento dell’iscrizione iniziale di contratti assicurativi sottostanti onerosi (cfr. IFRS 17, paragrafi 66, lettera ba), 66A), nonché i recuperi di cui all’IFRS 17, paragrafi 66, lettera bb), lettera c, 66B?
Laddove rilevante la voce F è dettagliata?
Ripartizione dei costi per servizi assicurativi e altri servizi
La tabella “Ripartizione dei costi per servizi assicurativi e altri servizi” riporta i costi per servizi assicurativi e altri servizi registrati dall’impresa nel conto economico dell’esercizio di riferimento?
È prevista la ripartizione dei costi per servizi assicurativi e altri servizi per le seguenti basi di aggregazione:
1) Contratti assicurativi emessi con elementi di partecipazione diretta – Segmento Vita;
2) Contratti assicurativi emessi senza elementi di partecipazione diretta – Segmento Vita;
3) Contratti assicurativi emessi senza elementi di partecipazione diretta – Segmento Danni - Auto;
4) Contratti assicurativi emessi senza elementi di partecipazione diretta – Segmento Danni – Non Auto;
5) Altro.
Altre informazioni
La sezione riporta le informazioni aggiuntive, rispetto a quelle contemplate dagli schemi del bilancio e dalle precedenti tabelle, le quali hanno lo scopo di fornire un’adeguata informativa sugli effetti che i contratti di assicurazione emessi hanno sulla situazione finanziaria, sul risultato d’esercizio e sui flussi di cassa (cfr. IFRS 17, paragrafi 93 - 96)?
Voce 8.5	PROVENTI/ONERI DA ALTRE ATTIVITÀ E PASSIVITÀ FINANZIARIE E DA INVESTIMENTI IMMOBILIARI – UTILI/PERDITE DA VALUTAZIONE
Rettifiche/riprese di valore per rischio di credito: composizione
Sono comprese le rettifiche di valore e le riprese di valore relative alle attività finanziarie, le quali, qualora fossero d’importo rilevante vanno riportate in tabelle distinte per ciascuna voce dell’attivo, ricondotte nelle voci 4.3 “Attività finanziare valutate al costo ammortizzato” e 4.4. “Attività finanziare valutate al fair value con impatto sulla redditività complessiva” dell’attivo?
Sono incluse anche le rettifiche di valore e le riprese di valore relative alle “altre attività finanziarie” (voce 5 dell’attivo) e alle attività finanziarie incluse fra le “disponibilità liquide e mezzi equivalenti” (voce 7 dell’attivo)?
La colonna "di cui: Attività con basso rischio di credito" riporta le rettifiche e le riprese di valore determinate dall’impresa in applicazione della “low credit risk exemption” prevista dall’IFRS 9, paragrafo 5.5.10?
Con riferimento alla colonna “Primo stadio” è indicato l’importo netto tra le rettifiche di valore e le riprese di valore, in luogo dei singoli importi?
In caso affermativo:
La colonna “Rettifiche di valore – Primo stadio” riporta il saldo positivo tra le rettifiche di valore e le riprese di valore?
La colonna “Riprese di valore – Primo stadio” riporta il saldo positivo tra le riprese di valore e le rettifiche di valore?
È fornita l’informativa relativa a tale scelta in calce alla tabella?
Coerentemente, è indicato un importo netto anche alla colonna "di cui: Attività con basso rischio di credito"?
VOCE 10	COSTI/RICAVI NETTI DI NATURA FINANZIARIA RELATIVI AI CONTRATTI ASSICURATIVI EMESSI
VOCE 11	RICAVI/COSTI NETTI DI NATURA FINANZIARIA RELATIVI ALLE CESSIONI IN RIASSICURAZIONE
Costi e ricavi netti di natura finanziaria relativi ai contratti assicurativi emessi
Le informazioni sono fornite secondo quanto previsto dall’IFRS 17 paragrafi 94 e 110 – 113?
Le informazioni sono ripartite per le seguenti basi di aggregazione (indicare quelle applicabili):
i) Contratti assicurativi emessi con elementi di partecipazione diretta - Segmento Vita;
ii) Contratti assicurativi emessi senza elementi di partecipazione diretta - Segmento Vita;
iii) Contratti assicurativi emessi senza elementi di partecipazione diretta - Segmento Danni
La base di aggregazione “Contratti assicurativi emessi con elementi di partecipazione diretta - Segmento Vita” comprende anche i contratti assicurativi emessi multi-ramo e i contratti d’investimento emessi con elementi di partecipazione discrezionali?
La voce 1 riporta gli interessi maturati nell’esercizio di riferimento sui contratti assicurativi emessi, per effetto del valore temporale del denaro (cfr. IFRS 17, paragrafo 87, lettera a))?
La voce 2 riporta gli effetti nell’esercizio di riferimento sui contratti assicurativi emessi relativi alle variazioni del valore temporale del denaro e agli effetti del rischio finanziario e delle sue variazioni (cfr. IFRS 17, paragrafo 87 lettere a) e b))?
La voce 3 riporta le variazioni del fair value delle attività sottostanti ai contratti assicurativi emessi valutati con l’approccio VFA, differenti da quelle connesse alle variazioni dell’importo della quota del fair value dei gruppi di contratti assicurativi con elementi di partecipazione diretta di pertinenza dell’impresa che non modificano il margine sui servizi contrattuali in applicazione dei paragrafi 45, lettere b(ii) o b(iii) oppure 45, lettere c(ii) o c(iii) dell’IFRS 17?
Tali effetti sono opportunamente ricondotti fra i “Costi per servizi assicurativi derivanti dai contratti assicurativi emessi” (cfr. IFRS 17, paragrafo 87, lettera c))?
La voce 4 riporta gli effetti connessi con le fluttuazioni dei tassi di cambio (cfr. IFRS 17, paragrafo 92)?
La voce 6 riporta gli eventuali altri ricavi e costi di natura finanziaria relativi ai contratti di assicurazione emessi non allocati nelle voci precedenti (e.g., gli effetti connessi con l’attualizzazione dei flussi di cassa al tasso d’interesse corrente, mentre le variazioni del 66 margine sui servizi contrattuali sono attualizzate al tasso d’interesse iniziale; cfr. IFRS 17, paragrafi 44, lettera b), B72, lettere a), b), c))?
Se rilevante, la voce è dettagliata?
Qualora la politica contabile adottata dall’impresa sia quella di non registrare in conto economico il complesso dei costi/ricavi netti di natura finanziaria relativi ai contratti di assicurazione emessi, in calce alla tabella è fornita l’informativa sul totale dei ricavi/costi netti di natura finanziaria relativi ai contratti di assicurazione emessi registrati nel conto economico complessivo (cfr. IFRS 17, paragrafi 88, lettera b), 89, lettera b), B129, B133 - B136)?
Ricavi e costi netti di natura finanziaria relativi alle cessioni in riassicurazione
Le informazioni sono ripartite per le basi di aggregazione:
Segmento Vita
Segmento Danni
La voce 1 riporta gli interessi maturati nell’esercizio di riferimento sulle cessioni in riassicurazione per effetto del valore temporale del denaro (cfr. IFRS 17, paragrafo 87, lettera a))?
La voce 2 riporta gli effetti nell’esercizio di riferimento sulle cessioni in riassicurazione in riferimento alle variazioni del valore temporale del denaro e agli effetti del rischio finanziario e delle sue variazioni (cfr. IFRS 17, paragrafo 87 lettere a) e b))?
La voce 3 riporta gli effetti connessi con le fluttuazioni dei tassi di cambio (cfr. IFRS 17, paragrafo 92)?
La voce 4 riporta gli eventuali altri ricavi e costi di natura finanziaria relativi alle cessioni in riassicurazione non allocati nelle voci precedenti (e.g. gli effetti connessi con l’attualizzazione dei flussi finanziari al tasso d’interesse corrente mentre le variazioni del margine sui servizi contrattuali sono attualizzate al tasso d’interesse iniziale; cfr. IFRS 17, paragrafi 44, lettera b), B72, lettere a) e c))?
Qualora la politica contabile adottata dall’impresa sia quella di non registrare in conto economico il complesso dei costi/ricavi netti di natura finanziaria relativi alle cessioni in riassicurazione, in calce alla tabella è fornita l’informativa sul totale dei ricavi/costi netti di natura finanziaria relativi alle cessioni in riassicurazione registrati nel conto economico complessivo (cfr. IFRS 17, paragrafi 88, lettera b), B129, B133)?
Operatività assicurativa - Risultato finanziario netto degli investimenti ripartito per segmento vita e segmento danni
In riferimento agli Investimenti operati nell’ambito dell’operatività assicurativa, nella tabella è riportato il dettaglio delle voci di conto economico 6, 7, da 8.1 a 8.5, nonché delle voci riferite agli strumenti finanziari valutati al fair value con impatto sulla redditività complessiva?
Nella colonna “Segmento Vita” della tabella è fornito il “di cui: Contratti assicurativi emessi con elementi di partecipazione diretta”?
I contratti d’investimento emessi senza elementi di partecipazione discrezionali sono ricompresi nella colonna “Segmento Vita”?
Operatività assicurativa – Sintesi dei risultati economici ripartiti per segmento vita e segmento danni
Nella tabella è fornita una sintesi dei risultati economici indicati nelle precedenti tabelle? In tal caso, l’informativa è ripartita per “Segmento Vita” e “Segmento Danni”?
In caso affermativo, l’informativa è ripartita per:
Segmento Vita
Segmento Danni
La voce A.1.1 corrisponde alla somma algebrica tra le voci da A.1 ad A.4 e la voce B. della tabella “Operatività assicurativa - Risultato finanziario netto degli investimenti ripartito per segmento vita e segmento danni”?
La voce A.1.2 corrisponde alla somma delle voci 6 e 5 delle tabelle, quali, “Ricavi e costi di natura finanziaria relativi ai contratti assicurativi emessi” e “Ricavi e costi di natura finanziaria relativi alle cessioni in riassicurazione”?
La voce A.2.1 corrisponde alla voce A.5 della tabella “Operatività assicurativa - Risultato finanziario netto degli investimenti ripartito per segmento vita e segmento danni”?
La voce A.2.2 corrisponde alla somma degli importi dei ricavi/costi netti registrati nel conto economico complessivo riportati in calce alle tabelle, “Ricavi e costi di natura finanziaria relativi ai contratti assicurativi emessi” e “Ricavi e costi di natura finanziaria relativi alle cessioni in riassicurazione?
La voce B.1 corrisponde al saldo, sia esso positivo o negativo, tra la voce C della tabella “Ricavi e costi assicurativi derivanti dai contratti assicurativi emessi – Composizione” e la voce G della tabella “Ricavi e costi assicurativi derivanti dalle cessioni in riassicurazione – Composizione”?
La voce B2 corrisponde al saldo, positivo o negativo, tra le voci A.1.1 e A.2.1?
La voce B.3 corrisponde al saldo, positivo o negativo, tra le voci A.1.2 e A.2.2.?
Altre informazioni
Sono state fornite le informazioni di cui all’IFRS 17, paragrafi 111, 112 e 113?
Sono ricomprese nelle “Altre informazioni” le informazioni aggiuntive, rispetto a quelle contemplate dagli schemi del bilancio e dalle precedenti tabelle, al fine di fornire un’adeguata informativa sugli effetti che i contratti di assicurazione emessi e i contratti di riassicurazione detenuti hanno sulla situazione finanziaria, reddituale e sui flussi di cassa (cfr. IFRS 17, paragrafi 93 - 96)?
DETTAGLIO DELLE ALTRE COMPONENTI DEL CONTO ECONOMICO COMPLESSIVO
Nella presente sono state fornite le informazioni di dettaglio previste dallo IAS 1 sul conto economico complessivo?
Gli importi delle altre componenti reddituali sono indicati al lordo delle imposte sul reddito, ed escludono le variazioni delle riserve da valutazione connesse con operazioni di aggregazione di imprese?
Gli effetti fiscali sono indicati per il totale delle altre componenti reddituali, distinguendo tra le componenti senza riclassifica a conto economico e quelle con riclassifica a conto economico?
In particolare:
le sottovoci “variazioni di fair value” riportano il saldo (positivo o negativo) delle variazioni di fair value rilevate nell’esercizio?
Nel caso delle passività finanziarie designate al fair value con impatto a conto economico, è indicato l’importo delle variazioni di fair value attribuibile alle variazioni del rischio di credito della passività finanziaria?
Nel caso delle coperture su titoli di capitale designati al fair value con impatto sulla redditività complessiva, da ricondurre nella voce 2.9 “Altre variazioni” delle componenti reddituali senza riclassifica a conto economico, sono distinte le variazioni di fair value relative ai titoli di capitale coperti dalle variazioni di fair value dello strumento di copertura?
la sottovoce “trasferimenti ad altre componenti di patrimonio netto” riporta le variazioni delle riserve da valutazione rilevate in contropartita delle riserve di utili connesse con il realizzo degli investimenti in titoli di capitale designati al fair value con impatto sulla redditività complessiva o con il regolamento e l’estinzione delle passività finanziarie designate al fair value con impatto a conto economico?
le sottovoci “riclassifica a conto economico” riportano la parte della riserva da valutazione trasferita al conto economico (al lordo della relativa componente fiscale)?
le sottovoci “altre variazioni” riportano le variazioni diverse da quelle sopra considerate ((ad esempio, riduzione della riserva di copertura dei flussi finanziari effettuata in contropartita del valore dell’attività coperta)?
sono escluse le variazioni delle riserve da valutazione rilevate in contropartita delle riserve di utili?
nella voce “Utile o perdita su strumenti di copertura di un flusso finanziario, è indicato il dettaglio delle variazioni delle riserve per la copertura dei flussi finanziari che formano una net position ai sensi dell’IFRS 9, paragrafo 6.6.4 e dell’IFRS 7, paragrafo 24C, lettera b(vi)?
INFORMATIVA PER SETTORI OPERATIVI
STATO PATRIMONIALE PER SETTORE DI ATTIVITÀ
CONTO ECONOMICO PER SETTORE DI ATTIVITÀ
Le Tabelle vanno ricomprese nell’ambito della parte del bilancio laddove la capogruppo fornisce le informazioni richieste dall’IFRS 8, paragrafi 20-34.
Se la capogruppo non è tenuta a produrre le informazioni di cui all’IFRS 8, ha inserito adeguatamente le presenti Tabelle nella parte di bilancio ritenuta più appropriata, eccetto che come allegato alla nota integrativa?
Le Tabelle contengono la ripartizione delle principali voci e sottovoci dello stato patrimoniale e del conto economico suddivise per settori primari di attività. La colonna “Settore i” sta ad indicare adeguatamente che vanno aggiunte altre colonne riferite a ulteriori settori primari di attività (cfr. IFRS 8, paragrafi 11-19)?
Nella Tabella “Conto economico per settori di attività” la voce 15 “Altri/proventi oneri” è pari al saldo, sia esso positivo o negativo, delle voci 15, 16, 17 e 18 del conto economico?

Base di aggregazione 1 = Segmento Vita

Base di aggregazione 2 = Segmento Danni

Base di aggregazione 1 = Segmento Vita

Base di aggregazione 2 = Segmento Danni

Base di aggregazione 1 = Segmento Vita

Base di aggregazione 2 = Segmento Danni

Base di aggregazione 1 = Segmento Vita

Base di aggregazione 2 = Segmento Danni

Base di aggregazione 1 = Segmento Vita

Base di aggregazione 2 = Segmento Danni

Base di aggregazione 1 = Segmento Vita

Base di aggregazione 2 = Segmento Danni

Base di aggregazione 1 = Segmento Vita

Base di aggregazione 2 = Segmento Danni